Contaduría General de la Nación

RESOLUCIÓN 596 DE 2017

(Diciembre 4)

“Por la cual se modifica el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público”.

El Contador General de la Nación

en ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia, además de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto 143 de 2004, y

CONSIDERANDO:

Que mediante la Resolución 628 de 2015, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación (CGN), se incorporó en el régimen de contabilidad pública, el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública (modificado por la Res. 456/2017), el cual define el alcance del régimen de contabilidad pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera.

Que mediante la Resolución 139 de 2015, expedida por la Contaduría General de la Nación, se incorporó, como parte del régimen de contabilidad pública, el marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público; y se definió el catálogo general de cuentas para las entidades sujetas a la Resolución 414 de 2014 y sus modificaciones.

Que mediante la Resolución 466 de 2016, expedida por la Contaduría General de la Nación, se modificó el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público.

Que mediante la Ley 1819 de 2016 se eliminó el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), se creó la sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios, y se modificaron aspectos relacionados con la retención en la fuente.

Que se identificó la necesidad de modificar el catálogo general de cuentas aplicable a las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas subcuentas que no son de aplicación.

Que en mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ART. 1º—Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:

CódigoDenominación
113308Recursos entregados en administración
131117Cuotas de sostenimiento
132222Programas de promoción y prevención
132390Otros derechos en acuerdos de concesión
190410Derechos en fideicomiso
190516Beneficios a empleados por préstamos condicionados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
190711Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
197012Activos intangibles en concesión
197511 Activos intangibles en concesión
197611 Activos intangibles en concesión
198606Costos de transacción - Activos y pasivos financieros
243613Rentas de pensiones
243614Regalías y explotación de la propiedad intelectual
243619Transacciones con tarjeta débito y crédito
244036Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
244091Otras contribuciones y tasas
247508Cotizaciones no compensadas
249090Otras cuentas por pagar
251204Cesantías retroactivas
251404Mesadas pensionales no reclamadas
431122Programas de promoción y prevención
480243Interés del plan de activos para beneficios posempleo
480849Ganancia en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
4809Acuerdos de concesión
480901Derechos de explotación a favor del concedente
480902Ingresos a favor del concesionario
480903Contraprestación a favor del concedente
480904Amortización del pasivo diferido del concedente
480990Otros ingresos en acuerdos de concesión
510708Cesantías retroactivas
510813Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
520807Cesantías retroactivas
521213Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
522024Gravamen a los movimientos financieros
535711Activos intangibles en concesión
536609Activos intangibles en concesión
580450Pérdida por titularización de activos
582104Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
589034Pérdida en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
621010Semovientes
9312Liquidación provisional de bonos pensionales
931202Entidades responsables del pasivo pensional
991532Liquidación provisional de bonos pensionales

ART. 2º—Modificar la denominación de las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:

CódigoDenominación actualNueva denominación
1311Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
1323Derechos de explotación y contratos de concesiónAcuerdos de concesión
138515Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
138590Otras cuentas por cobrar de difícil cobroOtras cuentas por cobrar de difícil recaudo
138614Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
141530Activo financiero por acuerdos de concesión (concedente)Activo financiero por acuerdos de concesión (concesionario)
1610SemovientesSemovientes y plantas
161003De experimentaciónDe investigación y educación
161005Semovientes pendientes de legalizarSemovientes y plantas pendientes de legalizar
161006Semovientes de propiedad de tercerosSemovientes y plantas de propiedad de terceros
161090Otros semovientesOtros semovientes y plantas
162511SemovientesSemovientes y plantas
168510 SemovientesSemovientes y plantas
169502 SemovientesSemovientes y plantas
1907Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribucionesAnticipos, retenciones y saldos a favor por impuestos y contribuciones
197090Otros intangiblesOtros activos intangibles
197590Otros intangiblesOtros activos intangibles
197690Otros intangiblesOtros activos intangibles
240790Otros recaudos a favor de tercerosOtros recursos a favor de terceros
243607Rendimientos financierosRendimientos financieros e intereses
243610Pagos al exteriorPagos o abonos en cuentas en el exterior
243612Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturalesEnajenación de activos fijos de personas naturales
243615A empleados articulo 383 estatuto tributarioRentas de trabajo
243625Impuesto a las ventas retenido pendiente de consignarImpuesto a las ventas retenido
243626Contratos de obraContratos de construcción
2440Impuestos, contribuciones y tasas por pagarImpuestos, contribuciones y tasas
3230Resultados del ejercicioResultado del ejercicio
328003Rendimiento de los activos por planes de beneficio posempleoGanancias o pérdidas por actualización de los activos del plan de beneficios posempleo
4110No tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
419502Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
421090Otras ventas de bienes comercializadosOtros bienes comercializados
443001Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés ceroSubvención por préstamos con tasa de interés cero
443002Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercadoSubvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado
480220Ganancia por baja en cuentas de cuentas por cobrarGanancia por baja en cuentas de cuentas por pagar
480222Ganancia por baja en cuentas de préstamos por cobrarGanancia por baja en cuentas de préstamos por pagar
480836Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasadoVariaciones beneficios posempleo por el costo del servicio pasado
511141Sostenimiento de semovientesSostenimiento de semovientes y plantas
512090Otros impuestosOtros impuestos, contribuciones y tasas
522090Otros impuestosOtros impuestos, contribuciones y tasas
534714Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
535102SemovientesSemovientes y plantas
535790Otros intangiblesOtros activos intangibles
536010SemovientesSemovientes y plantas
536690Otros intangiblesOtros activos intangibles
542401Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés ceroSubvención por préstamos con tasa de interés cero
542402Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercadoSubvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado
580402Interés neto por beneficios a los empleadosInterés por beneficios a los empleados
589301Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
621090Otras ventas de bienes comercializadosOtros bienes comercializados
812801Contratos de concesiónAcuerdos de concesión
891506Activos retiradosBienes y derechos retirados
912801Contratos de concesiónAcuerdos de concesión

ART. 3º—Eliminar las siguientes subcuentas de la estructura del catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:

CódigoDenominación
138415Embargos judiciales
153032Repuestos
190707Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
190710Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
243616A empleados artículo 384 estatuto tributario
243617A trabajadores por cuenta propia
243618Sobre salarios de contribuyentes que no pertenecen a la categoría de empleados
243629Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244028Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244033Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
249030Embargos judiciales
411051Ingresos por concesiones a favor del concedente
431110Recobros SOAT
431111Recobros ARL
431112Recobro de enfermedades alto costo
431113Recobro a empleadores
480234Utilidad por compraventa de divisas
480235Rendimiento por corrección monetaria
480804Cuotas partes de bonos pensionales
580424Pérdida por medición inicial de préstamos por cobrar
580441Reajuste por corrección monetaria
582102Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
582103Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
589005Incentivos a sectores productivos
589010Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
891512Inventarios obsoletos y vencidos

ART. 4º—Incorporar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:

ClaseGrupoCuenta
4484809
IngresosOtros ingresosAcuerdos de concesión

Descripción

Representa los ingresos de la empresa concedente por concepto de los valores que el concesionario debe transferir a esta por: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la empresa concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye los ingresos de la empresa concedente por la amortización del pasivo diferido. Así mismo, incluye los ingresos del concesionario conforme a lo pactado en el acuerdo de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor de los ingresos de la empresa concedente originados en acuerdos de concesión.

2. El valor de los ingresos del concesionario originados, en acuerdos de concesión.

ClaseGrupoCuenta
9939312
Cuentas de orden acreedorasAcreedoras de controlLiquidación provisional de bonos pensionales

Descripción

Representa el valor de la liquidación provisional de los bonos pensionales, que realizan las empresas que tengan a su cargo la obligación de emitir bonos pensionales.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

2. El valor del saldo de la liquidación provisional cuando se emite el bono pensional.

Se acredita con:

1. El valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

2. El mayor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

ART. 5º—Modificar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:

ClaseGrupoCuenta
111 
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivo 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.

ClaseGrupoCuenta
1111132
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivoEfectivo de uso restringido

Descripción

Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.

Se acredita con:

1. El valor de los fondos cuya restricción de uso ha desaparecido.

ClaseGrupoCuenta
1111133
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivoEquivalentes al efectivo

Descripción

Representa el valor de: a) las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; b) los recursos entregados en administración que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión; y c) el valor de los fondos colocados por la empresa pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.

Las operaciones repo u operaciones simultáneas que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente deben reclasificarse en inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, según corresponda.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las inversiones y de los recursos entregados en administración que, de acuerdo con la política de la empresa, pueden ser clasificadas como equivalentes al efectivo.

2. El valor de los fondos colocados.

3. El valor de los fondos entregados en operaciones repo u operaciones simultáneas.

Se acredita con:

1. El valor de las inversiones que se convierten en efectivo.

2. El valor de los recursos entregados en administración reintegrados en efectivo.

3. El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.

4. El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.

ClaseGrupoCuenta
1131311
ActivosCuentas por cobrarContribuciones, tasas e ingresos no tributarios

Descripción

Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por conceptos tales como multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del derecho por cobrar por los diferentes conceptos.

Se acredita con:

1. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.

2. El valor de las devoluciones o descuentos.

3. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1131322
ActivosCuentas por cobrarAdministración del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las entidades promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el plan obligatorio de salud (POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.

Las subcuentas con denominación “pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación de servicios de salud y, una vez se radique la cuenta por cobrar, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “radicadas” hasta cuando se efectúe el recaudo.

Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los derechos adquiridos por la administración del sistema.

Se acredita con:

1. El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.

2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1131323
ActivosCuentas por cobrarAcuerdos de concesión

Descripción

Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la empresa concedente, en virtud de un acuerdo de concesión, mediante el cual la empresa concedente obtiene ingresos del concesionario a cambio de: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la empresa concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye el valor de los derechos de cobro adquiridos por el concesionario conforme a lo pactado en el acuerdo de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del derecho a cobrar.

Se acredita con:

1. El valor de los pagos recibidos.

2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1161605
ActivosPropiedades, planta y equipoTerrenos

Descripción

Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros que cumplan con la definición de activo.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los terrenos adquiridos.

2. El valor de los terrenos recibidos en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los terrenos reclasificados de propiedades de inversión.

4. El valor de las mejoras.

Se acredita con:

1. El valor de los terrenos enajenados.

2. El valor de los terrenos entregados en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversión.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.

ClaseGrupoCuenta
1161610
ActivosPropiedades, planta y equipoSemovientes y plantas

Descripción

Representa el valor de los semovientes y plantas que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea agropecuaria. También incluye los semovientes y las plantas de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.

Las subcuentas De trabajo y De selección serán aplicables únicamente para el caso de los semovientes.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los semovientes y las plantas adquiridos.

2. El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de las plantas.

3. El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.

4. El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor de los semovientes y las plantas enajenados.

2. El valor de los semovientes entregados en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los semovientes dados de baja por hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.

4. El valor de las plantas dadas de baja por destrucción u otras causas.

5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes y las plantas adquiridos.

ClaseGrupoCuenta
1161615
ActivosPropiedades, planta y equipoConstrucciones en curso

Descripción

Representa el valor de las edificaciones recibidas que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las construcciones recibidas en donación, cesión u otra modalidad.

2. El valor de los materiales incorporados a las obras.

3. El valor de los desembolsos imputables a la ejecución de las obras e instalaciones.

Se acredita con:

1. El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.

2. El valor de los materiales y demás elementos sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que se reintegren.

3. El valor de las construcciones enajenadas o trasferidas.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción.

ClaseGrupoCuenta
1161683
ActivosPropiedades, planta y equipoPropiedades, planta y equipo en concesión

Descripción

Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la empresa concedente amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las propiedades, planta y equipo entregados a terceros en virtud de acuerdos de concesión.

2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión, adquiridos o construidos por el concesionario.

3. El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo en concesión.

4. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.

Se acredita con:

1. El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el acuerdo de concesión.

2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión que se den de baja.

3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.

ClaseGrupoCuenta
1191906
ActivosOtros activosAvances y anticipos entregados

Descripción

Representa los valores entregados por la empresa, en calidad de avance o anticipo para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los dineros entregados como avances y anticipos.

Se acredita con:

1. El valor de los avances legalizados o anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.

2. El valor de las devoluciones de los anticipos.

3. El valor de la facturación recibida por los costos y gastos en que se incurra por el desarrollo de la operación conjunta.

4. El valor de los avances y anticipos entregados que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1191970
ActivosOtros activosActivos intangibles

Descripción

Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la empresa tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros y puede realizar mediciones fiables. Así mismo, representa el valor de la plusvalía generada en las combinaciones de negocios en las cuales la entidad adquirida es absorbida por la adquirente.

La subcuenta Activos intangibles en concesión se afectará por los valores de los activos intangibles de la concedente, amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los activos intangibles adquiridos.

2. El valor de los activos intangibles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los activos intangibles identificados en una combinación de negocios.

4. El mayor valor pagado por los activos netos de un negocio.

5. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollado del intangible.

6. El valor de las adiciones y mejoras.

7. El valor de los activos intangibles desarrollados por el concesionario en virtud de acuerdos de concesión.

Se acredita con:

1. El valor de los activos intangibles enajenados.

2. El valor de los activos intangibles entregados en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de los activos intangibles.

ClaseGrupoCuenta
2242402
PasivosCuentas por pagarSubvenciones por pagar

Descripción

Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa por concepto de los recursos que debe entregar a terceros, distintos de sus empleados, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.

Se acredita con:

1. El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de subvenciones.

ClaseGrupoCuenta
2242475
PasivosCuentas por pagarRecursos recibidos del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los recursos recaudados por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC), provenientes de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EPS y las EOC.

La subcuenta de Superávit por compensación se afectará con los saldos que deben girar las EPS o las EOC como resultado del proceso de compensación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del superávit por compensación cancelado.

2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EPS o la EOC.

Se acredita con:

1. El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaración.

2. El valor de los rendimientos generados.

ClaseGrupoCuenta
225 
PasivosBeneficios a los empleados 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por concepto de las retribuciones que la empresa proporciona a sus empleados o extrabajadores por los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al beneficio.

También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la empresa.

ClaseGrupoCuenta
2252514
PasivosBeneficios a los empleadosBeneficios posempleo-pensiones

Descripción

Representa el valor de las obligaciones pensionales a cargo de la empresa relacionadas con sus empleados o extrabajadores. También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la empresa.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor del cálculo actuarial de pensiones por nuevas mediciones.

2. El valor del pago de las obligaciones pensionales.

3. El valor de la cuota parte del bono pensional emitido.

4. El valor del pago de indemnizaciones sustitutivas.

5. El valor de las obligaciones pensionales trasladadas a otra entidad.

Se acredita con:

1. El valor de las obligaciones pensionales asumidas.

2. El mayor valor del cálculo actuarial de pensiones a cargo de la empresa.

ClaseGrupoCuenta
2292919
PasivosOtros pasivosBonos pensionales

Descripción

Representa el valor de los bonos pensionales emitidos.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

2. El valor de los bonos pensionales pagados.

3. El valor de los bonos pensionales anulados.

Se acredita con:

1. El valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

2. El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

ClaseGrupoCuenta
3  
Patrimonio  

Descripción

En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las empresas. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.

ClaseGrupoCuenta
3323203
PatrimonioPatrimonio de las empresasAportes sociales

Descripción

Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes sociales, por las empresas cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor de los aportes sociales recibidos.

ClaseGrupoCuenta
3323204
PatrimonioPatrimonio de las empresasCapital suscrito y pagado

Descripción

Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes efectivamente otorgados, por las empresas cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades anónimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.

Dinámica

Capital autorizado

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y en las que autoricen su incremento, con cargo a la subcuenta Capital por suscribir (Db).

Capital por suscribir (Db)

Se debita con:

1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y las que autoricen su incremento.

Se acredita con:

1. El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o a la subcuenta Capital suscrito por cobrar (Db).

Capital suscrito por cobrar (Db)

Se debita con:

1. El valor del capital que se suscriba y esté pendiente de recibir.

Se acredita con:

1. El valor de los pagos efectivamente recibidos.

ClaseGrupoCuenta
3323208
PatrimonioPatrimonio de las empresasCapital fiscal

Descripción

Representa el valor de los recursos otorgados para la creación y desarrollo de empresas no societarias, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la empresa no societaria.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la empresa no societaria.

2. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria.

ClaseGrupoCuenta
3323210
PatrimonioPatrimonio de las empresasPrima en colocación de acciones cuotas o partes de interés social

Descripción

Representa el exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del saldo registrado al finalizar la fusión o escisión de la empresa.

Se acredita con:

1. El valor del exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.

2. El valor del recaudo de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social por cobrar.

ClaseGrupoCuenta
3323215
PatrimonioPatrimonio de las empresasReservas

Descripción

Representa el valor de los recursos reclasificados de los resultados obtenidos por la empresa, con el fin de satisfacer requerimientos legales o estatutarios, o fines específicos y justificados.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la utilización de la reserva cuando se aplique a la situación que la originó e implique la disminución del patrimonio.

2. El valor pagado en la readquisición de acciones o cuotas partes de interés social.

3. El valor de la distribución de la reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales, cuando el origen y aplicación de la misma sea una inversión interna de la empresa.

Se acredita con:

1. El valor apropiado de los resultados.

2. El valor de recolocación de las acciones y cuotas partes readquiridas.

ClaseGrupoCuenta
3323225
PatrimonioPatrimonio de las empresasResultados de ejercicios anteriores

Descripción

Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está pendiente de distribución o de ser absorbido.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.

2. El valor de distribución dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.

3. El valor de los excedentes financieros distribuidos por las empresas no societarias, de acuerdo con la normatividad vigente.

4. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria, cuando así lo disponga la autoridad competente.

5. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.

Se acredita con:

1. El valor de la utilidad o excedente del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.

2. El valor de la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o excedentes.

3. El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.

ClaseGrupoCuenta
3323230
PatrimonioPatrimonio de las empresasResultado del ejercicio

Descripción

Representa el valor del resultado obtenido por la empresa, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.

Dinámica

Utilidad o excedente del ejercicio

Se debita con:

1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.

Pérdida o déficit del ejercicio

Se debita con:

1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.

Se acredita con:

1. El valor que se traslade a Resultado de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
3323280
PatrimonioPatrimonio de las empresasGanancias o pérdidas por planes de beneficios a los empleados

Descripción

Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios a empleados a largo plazo y beneficios posempleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos del plan de beneficios.

Dinámica

Se debita con:

1. El mayor valor del cálculo actuarial.

2. El menor valor de los activos.

3. El valor acumulado de las ganancias cuando se liquide la obligación.

Se acredita con:

1. El menor valor del cálculo actuarial.

2. El valor del rendimiento de los activos.

3. El valor acumulado de las pérdidas cuando se liquide la obligación.

ClaseGrupoCuenta
4414110
IngresosIngresos fiscalesContribuciones, tasas e ingresos no tributarios

Descripción

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

ClaseGrupoCuenta
4414195
IngresosIngresos fiscalesDevoluciones y descuentos (Db)

Descripción

Representa el menor valor de las tasas e ingresos no tributarios que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las devoluciones y descuentos.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
4434311
IngresosVenta de serviciosAdministración del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los ingresos obtenidos por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el plan obligatorio de salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.

El sistema general de seguridad social en salud reconoce, a cada EPS o EOC, un valor per cápita denominado unidad de pago por capitación (UPC).

Adicionalmente, comprende: a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor de los ingresos causados por la administración del sistema de seguridad social en salud.

ClaseGrupoCuenta
4434312
IngresosVenta de serviciosServicios de salud

Descripción

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa que se originan en la prestación de los servicios de salud y conexos durante el periodo contable, los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales.

Se entiende por “unidad funcional”, el conjunto de procesos específicos, y los procedimientos y actividades que los componen, los cuales son ejecutados dentro de una secuencia y límites técnicamente definidos, en donde es posible visualizar, analizar e intervenir el proceso global de la venta o producción del servicio.

Por su parte, los centros de costos corresponden a la agrupación física y/o funcional de los procesos de producción donde pueden asignarse, de manera clara e independiente, recursos (físicos, tecnológicos y humanos) para la generación del servicio.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por la prestación de servicios de salud.

ClaseGrupoCuenta
4444430
IngresosTransferencias y subvencionesSubvenciones

Descripción

Representa el valor de los recursos procedentes de terceros que están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específicos. Las subvenciones pueden originarse por préstamos con tasa de interés cero o con tasas inferiores a las del mercado, préstamos condonables o donaciones, las cuales pueden ser en efectivo o en especie.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por concepto de subvenciones.

ClaseGrupoCuenta
4484802
IngresosOtros ingresosFinancieros

Descripción

Representa el valor de los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera. Así mismo, representa el valor de los ingresos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo de los activos que respaldan beneficios posempleo.

La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

2. El valor de la ganancia por valoración de las inversiones y derivados, previa reversión del gasto por pérdida, si existiere.

ClaseGrupoCuenta
552 
GastosDe ventas 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios.

ClaseGrupoCuenta
5535368
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisión litigios y demandas

Descripción

Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la empresa, con respecto a los cuales se ha establecido que existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos para cancelarlas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5535369
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisión por garantías

Descripción

Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5535373
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisiones diversas

Descripción

Representa el valor de las obligaciones estimadas en que incurrirá la empresa por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones específicas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5545424
GastosTransferencias y subvencionesSubvenciones

Descripción

Representa el valor de los recursos entregados a terceros, distintos de sus empleados, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la subvención causada.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5565613
GastosDe actividades y/o servicios especializadosAdministración de la seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor causado por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC) que se origina en la administración de la seguridad social en salud.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5585893
GastosOtros gastosDevoluciones y descuentos ingresos fiscales

Descripción

Representa el valor de las devoluciones y descuentos relacionados con las tasas e ingresos no tributarios que se reconocieron en periodos contables anteriores.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor causado por concepto de devoluciones y descuentos.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
881 
Cuentas de orden deudorasActivos contingentes 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos de naturaleza posible, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la empresa. La empresa registra los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando es posible realizar una medición.

ClaseGrupoCuenta
991 
Cuentas de orden acreedorasPasivos contingentes 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control de la empresa. Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, o bien sea porque no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La empresa registra los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una medición.

ART. 6º—Modificar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, la referencia “valor neto de los ingresos” por “valor de los ingresos” en las descripciones de las siguientes cuentas:

CódigoDenominación
4201Productos agropecuarios, de silvicultura, avicultura y pesca
4202Productos de minas y minerales
4203Productos alimenticios, bebidas y alcoholes
4204Productos manufacturados
4206Construcciones
4210Bienes comercializados
4315Servicio de energía
4321Servicio de acueducto
4322Servicio de alcantarillado
4323Servicio de aseo
4325Servicio de gas combustible
4330Servicios de transporte
4333Servicios de comunicaciones.
4335Servicio de telecomunicaciones
4340Juegos de suerte y azar
4345Servicios hoteleros y de promoción turística
4370Servicios informáticos
4390Otros servicios

ART. 7º—Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica el catálogo general de cuentas incorporado como anexo de la Resolución 139 de 2015, y tiene aplicación a partir del 19 de enero de 2018.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D.C., a 4 de diciembre de 2017.