Contaduría General de la Nación

RESOLUCIÓN 598 DE 2017

(Diciembre 4)

“Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno”.

El Contador General de la Nación,

en ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia, además de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto 143 de 2004, y

CONSIDERANDO:

Que mediante la Resolución 628 de 2015, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación, CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública (modificado por la Resolución 456 de 2017), el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales información financiera.

Que mediante la Resolución 620 de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Marco normativo para entidades de gobierno, el Catálogo General de Cuentas para las entidades sujetas a la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones.

Que mediante la Resolución 468 de 2016, expedida por la CGN, se modificó el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para entidades de gobierno.

Que mediante la Resolución 484 de 2017, expedida por la CGN, se modificaron las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos del marco normativo para entidades de gobierno.

Que mediante la Ley 1819 de 2016 se eliminó el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), se creó la Sobretasa al Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y se modificaron aspectos relacionados con la Retención en la Fuente.

Que se identificó la necesidad de modificar el Catálogo General de Cuentas aplicable a las entidades de gobierno, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas cuentas y subcuentas que no son de aplicación.

Que en mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ART. 1º—Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:

CódigoDenominación
113308Recursos entregados en administración
130571Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
131142Obligaciones urbanísticas
132222Programas de promoción y prevención
132390Otros derechos en acuerdos de concesión
138446Servicios de seguridad y escolta
151011Combustibles y otros derivados del petróleo
151022Productos artesanales
151031Aparatos telefónicos e identificadores de llamadas
151033Elementos de campaña
190410Derechos en fideicomiso
190516Beneficios a empleados por préstamos condicionados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
190711Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
197012Activos intangibles en concesión
197511Activos intangibles en concesión
197611Activos intangibles en concesión
198606Costos de transacción - Activos y pasivos financieros
243613Rentas de pensiones
243614Regalías y explotación de la propiedad intelectual
243619Transacciones con tarjeta débito y crédito
244036Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
244091Otras contribuciones y tasas
247508Cotizaciones no compensadas
248118Obligaciones por servicios No POS
249090Otras cuentas por pagar
251204Cesantías retroactivas
279021Reservas técnicas por servicios de salud autorizados
279022Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos
279023Reservas técnicas por incapacidades
279024Otras reservas técnicas
291710Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
410570Sobretasa al Impuesto sobre la renta y complementarlos
411076Obligaciones urbanísticas
419560Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
421010Combustibles y otros derivados del petróleo
421016Productos artesanales
421026Equipos de comunicación y computación
421027Aparatos telefónicos e identificadores de llamadas
421028Medidores de agua, luz y gas
421030Elementos de campaña
421032Repuestos, equipos férreos y otros
421033Equipo de transporte
421034Muebles y enseres

CódigoDenominación
421036Material didáctico
421038Maquinaria y elementos de ferretería
421090Otros bienes comercializados
431122Programas de promoción y prevención
441303Para proyectos de desarrollo regional
441310Asignación para la paz
442822Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
480243Interés del plan de activos para beneficios pos empleo
480848Servicios de seguridad y escolta
480849Ganancia en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
4809Acuerdos de concesión
480901Derechos de explotación a favor del concedente
480903Contraprestación a favor del concedente
480904Amortización del pasivo diferido del concedente
480990Otros ingresos en acuerdos de concesión
510708Cesantías retroactivas
510813Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
520807Cesantías retroactivas
521213Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
522024Gravamen a los movimientos financieros
535711Activos intangibles en concesión
536609Activos intangibles en concesión
541303Para proyectos de desarrollo regional
541310Asignación para la paz
542320Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
550107Prestaciones sociales
550108Gastos de personal diversos
550217Prestaciones sociales
550318Gastos de personal diversos
550307Prestaciones sociales
550308Gastos de personal diversos
550407Prestaciones sociales
550408Gastos de personal diversos
550507Prestaciones sociales
550508Gastos de personal diversos
550607Prestaciones sociales
550608Gastos de personal diversos
550707Prestaciones sociales
550708Gastos de personal diversos
561319Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo
561320Reservas técnicas por servicios de salud autorizados
561321Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos
561322Reservas técnicas por incapacidades
561323Otras reservas técnicas
580450Pérdida por titularización de activos
582104Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios

CódigoDenominación
589034Pérdida en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
589358Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
621009Combustibles y otros derivados del petróleo
621010Semovientes
621015Productos artesanales
621031Elementos de campaña
9312Liquidación provisional de bonos pensionales
931201Fondos de reservas de pensiones
931202Entidades responsables del pasivo pensional
991532Liquidación provisional de bonos pensionales

ART. 2º—Modificar la denominación de las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:

CódigoDenominaciónNueva denominación
1305Impuestos por cobrar vigencia actualImpuestos, retención en la fuente y anticipos de impuestos
1311Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
131190Otras cuentas por cobrar por ingresos no tributariosOtras contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
1323Derechos de explotación y contratos de concesiónAcuerdos de concesión
138514Impuestos por cobrarImpuestos
138515Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
138590Otras cuentas por cobrar de difícil cobroOtras cuentas por cobrar de difícil recaudo
138613Impuestos por cobrarImpuestos
138614Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
1610SemovientesSemovientes y plantas
161003De experimentaciónDe investigación y educación
161005Semovientes pendientes de legalizarSemovientes y plantas pendientes de legalizar
161006Semovientes de propiedad de tercerosSemovientes y plantas de propiedad de terceros
161090Otros semovientesOtros semovientes y plantas
162511SemovientesSemovientes y plantas
168510SemovientesSemovientes y plantas
169502SemovientesSemovientes y plantas
1705Bienes de uso público e históricos y culturales en construcciónBienes de uso público en construcción
170590Otros bienes de uso público e históricos y culturales en construcciónOtros bienes de uso público en construcción

CódigoDenominación actualNueva denominación
1907Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribucionesAnticipos, retenciones y saldos a favor por impuestos y contribuciones
197090Otros intangiblesOtros activos intangibles
197590Otros intangiblesOtros activos intangibles
197690Otros intangiblesOtros activos intangibles
240790Otros recaudos a favor de tercerosOtros recursos a favor de terceros
243607Rendimientos financierosRendimientos financieros e intereses
243610Pagos al exteriorPagos o abonos en cuentas en el exterior
243612Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturalesEnajenación de activos fijos de personas naturales
243615A empleados artículo 383 E.T.Rentas de trabajo
243625Impuesto a las ventas retenido pendiente de consignarImpuesto a las ventas retenido
243626Contratos de obraContratos de construcción
2440Impuestos, contribuciones y tasas por pagarImpuestos, contribuciones y tasas
279026Concurrencia para el pago de pensiones de entidades de educaciónConcurrencia para el pago de pensiones
2917Anticipo de impuestosRetenciones y anticipos de impuestos
310901Excedente acumuladoUtilidades o excedentes acumulados
310902Déficit acumuladoPérdidas o déficits acumulados
311001Excedente del ejercicioUtilidad o excedente del ejercicio
311002Déficit del ejercicioPérdida o déficit del ejercicio
315102Rendimiento de los activos por planes de beneficios pos empleoGanancias o pérdidas por actualización de los activos del plan de beneficios pos empleo
4105TributariosImpuestos
4110No tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
411090Otros ingresos no tributariosOtras contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
419502Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
419549Otros ingresos tributarios nacionalesOtros impuestos nacionales
419550Otros ingresos tributarios departamentalesOtros impuestos departamentales
419551Otros ingresos tributarios distritalesOtros impuestos distritales
419552Otros ingresos tributarios i municipalesOtros impuestos municipales
480220Ganancia por baja en cuentas de cuentas por cobrarGanancia por baja en cuentas de cuentas por pagar
480222Ganancia por baja en cuentas de préstamos por cobrarGanancia por baja en cuentas de préstamos por pagar
480836Variaciones beneficios pos empleo por el costo del servicio presente y pasadoVariaciones beneficios pos empleo por el costo del servicio pasado

CódigoDenominaciónNueva denominación
511141Sostenimiento de semovientesSostenimiento de semovientes y plantas
512090Otros impuestosOtros impuestos, contribuciones y tasas
522090Otros impuestosOtros impuestos, contribuciones y tasas
534713Impuestos por cobrarImpuestos
534714Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
535102SemovientesSemovientes y plantas
535790Otros intangiblesOtros activos intangibles
536010SemovientesSemovientes y plantas
536690Otros intangiblesOtros activos intangibles
542401Subvención para préstamos condicionados con tasa de interés ceroSubvención por préstamos con tasa de interés cero
542402Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercadoSubvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado
580402Interés neto por beneficios a los empleadosInterés por beneficios a los empleados
589301Ingresos no tributariosContribuciones, tasas e ingresos no tributarios
621090Otras ventas de bienes comercializadosOtros bienes comercializados
812801Contratos de concesiónAcuerdos de concesión
891506Activos retiradosBienes y derechos retirados
912801Contratos de concesiónAcuerdos de concesión

ART. 3º—Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas de la estructura del Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:

CódigoDenominación
130563Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
130566Retención del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
130569Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
1310Impuestos por cobrar vigencias anteriores
131001Impuesto sobre la renta y complementarios
131002Impuesto de registro
131003Impuesto sobre aduana y recargos
131004Impuesto al valor agregado (IVA)
131005Retenciones en la fuente
131007Impuesto predial unificado
131008Impuesto de industria y comercio
131014Impuesto de espectáculos públicos
131018Impuesto de delineación urbana, estudios y aprobación de planos
131020Impuesto de avisos, tableros y vallas
131021Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos

CódigoDenominación
131022Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participación porcentual
131023Impuesto al consumo de cerveza
131025Impuesto a degüello de ganado mayor
131026Impuesto a degüello de ganado menor
131028Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos
131033Impuesto sobre vehículos automotores
131035Sobretasa a la gasolina
131036Sobretasa al ACPM
131039Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
131040Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
131041Impuesto por la ocupación de vías
131042Impuesto por el uso del subsuelo
131044Impuesto sobre el servicio de alumbrado público
131045Impuesto a ganadores sorteos ordinarios
131046Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios
131047Impuesto a loterías foráneas
131048IVA de licores a productores
131050Impuesto a la venta de cerveza 8%
131051Impuesto unificado de azar y espectáculos
131052Gravamen a los movimientos financieros
131054Impuesto para preservar la seguridad democrática
131055Impuesto al patrimonio
131056Impuesto a publicidad exterior visual
131057Impuesto de circulación y tránsito
131059Sobretasa bomberil
131060Retención del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
131063Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
131064Impuesto nacional al consumo
131065Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
131067Impuesto a la riqueza
131068Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza
131069Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
131070Sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
131075Otros impuestos nacionales
131080Otros impuestos departamentales
131085Otros impuestos municipales
131090Otros impuestos distritales
131722Servicios de seguridad y escolta
138415Embargos judiciales
141530Activo financiero por acuerdos de concesión (concedente)
153032Repuestos
170507Monumentos
170508Museos
170509Obras de arte
1720Bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros
172001Red carretera

CódigoDenominación
172004Plazas públicas
172005Parques recreacionales
172006Parques arqueológicos
172007Monumentos
172008Museos
172009Obras de arte
172010Bibliotecas
172011Hemerotecas
172012Red férrea
172013Red fluvial
172014Red marítima
172015Edificaciones
172016Red aeroportuaria
172017Terrenos
172090Otros bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros
190707Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
190710Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
243616A empleados artículo 384 E.T.
243617A trabajadores por cuenta propia
243618Sobre salarios de contribuyentes que no pertenecen a la categoría de empleados
243629Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244028Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244033Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
249030Embargos judiciales
291707Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
291709Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
410563Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE.)
410568Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
411051Ingresos por concesiones a favor del concedente
411059Derechos de explotación
411605Recobros a terceros
419553Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
419558Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
431110Recobras SOAT
431111Recobros ARL
431112Recobro de enfermedades alto costo
431113Recobro a empleadores
439029Servicios de seguridad y escolta
442819Participación impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
480804Cuotas partes de bonos pensionales
520237Partida de alimentación soldados y orden público
542317Participación impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
580424Pérdida por medición inicial de préstamos por cobrar
582102Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
582103Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
589005Incentivos a sectores productivos
589010Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
589351Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

CódigoDenominación
589356Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
8309Gestión de pensiones
830901Aportes pensionales por cobrar
830902Cuotas partes de pensiones por cobrar
830903Intereses de aportes pensionales
830904Intereses de cuotas partes de pensiones
830905Créditos judiciales por pensiones a favor de la Nación
830906Reintegros de pensiones
839009Litigios y demandas a favor de la Nación gestionadas por la UGPP
890507Recursos y derechos potenciales
891512Inventados obsoletos y vencidos
891530Gestión de pensiones
9149Liquidación provisional de bonos pensionales
914901Fondos de reservas de pensiones
914902Entidades responsables del pasivo pensional
9309Gestión de pensiones
930901Nómina de pensiones por pagar
930902Cuotas partes de pensiones por pagar
930903Intereses de aportes pensionales
930904Intereses de cuotas partes de pensiones por pagar
930905Retroactivos liquidados
930906Créditos judiciales por pensiones a cargo de la Nación
9310Cálculo actuarial de pensiones revelado por la UGPP
931001Fondos de reservas de pensiones
931002Entidades responsables del pasivo pensional
939018Litigios y demandas en contra de la Nación gestionadas por la UGPP
990520Liquidación provisional de bonos pensionales
991528Gestión de pensiones
991529Cálculo actuarial de pensiones revelado por la UGPP

ART. 4º—Incorporar en el Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:

ClaseGrupoCuenta
4484809
IngresosOtros ingresosAcuerdos de concesión

Descripción

Representa los ingresos de la entidad concedente por concepto de los valores que el concesionario debe transferir a esta por: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la entidad concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye los ingresos de la entidad concedente por la amortización del pasivo diferido.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor de los ingresos de la entidad concedente originados en acuerdos de concesión.

ClaseGrupoCuenta
9939312
Cuentas de orden acreedorasAcreedoras de controlLiquidación provisional de bonos pensionales

Descripción

Representa el valor de la liquidación provisional de los bonos pensionales, que realizan las entidades que tengan a su cargo la obligación de emitir bonos pensionales.

Se debita con:

1. El menor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

2. El valor del saldo de la liquidación provisional cuando se emite el bono pensional.

Se acredita con:

1. El valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

2. El mayor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.

ART. 5º—Modificar, en el Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:

ClaseGrupoCuenta
111 
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivo 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la entidad. Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.

ClaseGrupoCuenta
1111132
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivoEfectivo de uso restringido

Descripción

Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.

Se acredita con:

1. El valor de los fondos cuya restricción de uso ha desaparecido.

ClaseGrupoCuenta
1111133
ActivosEfectivo y equivalentes al efectivoEquivalentes al efectivo

Descripción

Representa el valor de: a) las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor;·b) los recursos entregados en administración que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión; y c) el valor de los fondos colocados por la entidad pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.

Las operaciones repo u operaciones simultáneas que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente deben reclasificarse en inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, según corresponda.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las inversiones y de los recursos entregados en administración que, de acuerdo con la política de la entidad, pueden ser clasificados como equivalentes al efectivo.

2. El valor de los fondos colocados.

3. El valor de los fondos entregados en operaciones repo u operaciones simultáneas.

Se acredita con:

1. El valor de las inversiones que se convierten en efectivo.

2. El valor de los recursos entregados en administración reintegrados en efectivo.

3. El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.

4. El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.

ClaseGrupoCuenta
1131305
ActivosCuentas por cobrarImpuestos, retención en la fuente y anticipos de impuestos

Descripción

Representa el valor de los impuestos, sus anticipos y las retenciones pendientes de recaudo, determinados durante el periodo en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme, con independencia del periodo fiscal al que correspondan.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor determinado en las declaraciones tributarias.

2. El valor de las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme.

3. El valor de las liquidaciones de corrección que aumenten el impuesto a cobrar.

4. El valor de la anulación de pagos originada en la devolución de cheques de recaudos.

Se acredita con:

1. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.

2. El valor de las devoluciones o descuentos.

3. El valor de las liquidaciones de corrección que disminuyan el impuesto a cobrar.

4. El valor de las compensaciones permitidas por la legislación tributaria.

5. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja por causas diferentes al pago.

ClaseGrupoCuenta
1131311
ActivosCuentas por cobrarContribuciones, tasas e ingresos no tributarios

Descripción

Representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento. Así mismo, incluye los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del derecho por cobrar por los diferentes conceptos.

Se acredita con:

1. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.

2. El valor de las devoluciones o descuentos.

3. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1131322
ActivosCuentas por cobrarAdministración del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las entidades obligadas a compensar (EOC) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el Plan Obligatorio de Salud {POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.

Las subcuentas con denominación “pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación de servicios de salud y, una vez se radique la cuenta por cobrar, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “radicadas” hasta cuando se efectúe el recaudo.

Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros· No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los derechos adquiridos por la administración del sistema.

Se acredita con:

1. El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.

2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1131323
ActivosCuentas por cobrarAcuerdos de concesión

Descripción

Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la entidad concedente, en virtud de un acuerdo de concesión, mediante el cual la entidad concedente obtiene ingresos del concesionario a cambio de: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la entidad concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del derecho a cobrar.

Se acredita con:

1. El valor de los pagos recibidos.

2. El valor de las cuentas por cobrar que se dan de baja.

ClaseGrupoCuenta
1161605
ActivosPropiedades, planta y equipoTerrenos

Descripción

Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros y los de uso futuro indeterminado que cumplan con la definición de activo.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los terrenos adquiridos.

2. El valor de los terrenos recibidos en una transacción sin contraprestación.

3. El valor de los terrenos reclasificados de propiedades de inversión.

4. El valor de las mejoras.

Se acredita con:

1. El valor de los terrenos enajenados.

2. El valor de los terrenos entregados en una transacción sin contraprestación.

3. El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversión.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.

ClaseGrupoCuenta
1161610
ActivosPropiedades, planta y equipoSemovientes y plantas

Descripción

Representa el valor de los semovientes y plantas que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea agropecuaria. También incluye los semovientes y las plantas de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.

Las subcuentas De trabajo y De selección serán aplicables únicamente para el caso de los semovientes.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los semovientes y las plantas adquiridos.

2. El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de las plantas.

3. El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.

4. El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor de los semovientes y las plantas enajenados.

2. El valor de los semovientes entregados en donación, cesión u otra modalidad.

3. El valor de los semovientes dados de baja por hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.

4. El valor de las plantas dadas de baja por destrucción u otras causas.

5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes y las plantas adquiridos.

ClaseGrupoCuenta
1161615
ActivosPropiedades, planta y equipoConstrucciones en curso

Descripción

Representa el valor de las edificaciones recibidas que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.

2. El valor de los materiales incorporados a las obras.

3. El valor de los desembolsos imputables a la ejecución de las obras e instalaciones.

Se acredita con:

1. El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad.

2. El valor de los materiales y demás elementos sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que se reintegren.

3. El valor de las construcciones enajenadas o transferidas.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción.

ClaseGrupoCuenta
1161640
ActivosPropiedades, planta y equipoEdificaciones

Descripción

Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas, fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la producción de bienes o la prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros y las de uso futuro indeterminado que cumplen la definición de activo.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de las construcciones adquiridas.

2. El valor de las edificaciones recibidas en una transacción sin contraprestación.

3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.

4. El valor de las mejoras.

5. El valor de las edificaciones trasladadas desde otras cuentas.

Se acredita con:

1. El valor de las edificaciones enajenadas.

2. El valor de las edificaciones entregadas en una transacción sin contraprestación.

3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las edificaciones adquiridas.

5. El valor de las edificaciones trasladado a otras cuentas.

ClaseGrupoCuenta
1161683
ActivosPropiedades, planta y equipoPropiedades, planta y equipo en concesión

Descripción

Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la entidad concedente amparados en acuerdos de concesión

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las propiedades, planta y equipo entregados a terceros en virtud de acuerdos de concesión.

2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión adquiridos o construidos por el concesionario.

3. El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo en concesión.

4. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.

Se acredita con:

1. El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el acuerdo de concesión.

2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión que se den de baja.

3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.

ClaseGrupoCuenta
1171703
ActivosBienes de uso público históricos y culturalesMateriales

Descripción

Representa el valor de los materiales que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes históricos y culturales.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los materiales adquiridos para la ejecución de proyectos específicos.

2. El valor de los materiales recibidos en transacciones sin contraprestación.

3. El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción.

Se acredita con:

1. El valor de los materiales que se empleen en la ejecución de proyectos específicos.

2. El valor de los materiales devueltos.

3. El valor de los materiales que se den de baja por pérdida, merma, destrucción u obsolescencia.

4. El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos.

ClaseGrupoCuenta
1171704
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesMateriales en tránsito

Descripción

Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de materiales que no están disponibles para ser utilizados por encontrarse en trámite de importación, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables, y que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes históricos y culturales.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los materiales que se encuentren en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables.

Se acredita con:

1. El valor de los elementos trasladados a la cuenta materiales cuando estos se hayan recibido.

2. El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos que estén en tránsito.

ClaseGrupoCuenta
1171705
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesBienes de uso público en construcción

Descripción

Representa el valor de los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de los bienes de uso público, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad, así como el valor de los bienes de uso público en construcción recibidos en una transacción sin contraprestación. También incluye el valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción de los bienes de uso público. Lo anterior, siempre que los bienes de uso público no se encuentren amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción de bienes de uso público.

2. El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.

3. El valor de los materiales incorporados al activo.

4. El valor de los desembolsos imputables a la construcción de los bienes de uso público.

5. El valor de los costos financieros originados en las obligaciones contraídas para financiación de las obras hasta el momento en que estén disponibles para su uso.

Se acredita con:

1. El valor de los activos terminados que se trasladen hacia las cuentas de bienes de uso público cuando los activos se encuentren en condiciones de ser utilizados de la forma prevista por la administración de la entidad.

2. El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción de los bienes de uso público.

3. El valor de los bienes de uso público en ·construcción que se den de baja.

4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción de los bienes de uso público.

ClaseGrupoCuenta
1171706
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesBienes de uso público en construcción - concesiones

Representa el valor de los bienes de uso público en construcción amparados en acuerdos de concesión, así como el valor de los terrenos relacionados con estos.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los costos directamente atribuibles a la construcción del bien de uso público, incluyendo el margen del concesionario por este concepto.

Se acredita con:

1. El valor de los bienes trasladados a la cuenta Bienes de uso público en servicio Concesiones cuando la construcción del activo haya terminado.

2. El valor de los bienes de uso público en construcción que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1171710
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesBienes de uso público en servicio

Descripción

Representa el valor de los bienes de uso público que se encuentran en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad y que no están amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los bienes de uso público recibidos en transacciones sin contraprestación.

2. El valor de las obras terminadas, trasladado de la cuenta Bienes de uso público en construcción.

3. El valor de la rehabilitación o mejoramiento de los bienes de uso público.

4. El valor de los bienes de uso público adquiridos.

Se acredita con:

1. El valor de los bienes que se entreguen a otras entidades públicas.

ClaseGrupoCuenta
1171711
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesBienes de uso público en servicio - concesiones

Descripción

Representa el valor de los bienes de uso público en servicio amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las obras terminadas trasladado de la cuenta Bienes de uso público en construcción - concesiones.

2. El valor de los bienes de uso público trasladado de la cuenta Bienes de uso público en servicio.

3. El valor de la mejora o rehabilitación de los bienes de uso público en concesión.

Se acredita con:

1. El valor de la infraestructura trasladado a la cuenta bienes de un público en servicio, cuando finalice el acuerdo de concesión.

2. El valor de los bienes de uso público en concesión que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1171785
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesDepreciación acumulada de bienes de uso público (CR)

Descripción

Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los bienes de uso público, por el consumo del potencial de servicio que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes entregados en transacciones sin contraprestación.

2. El valor acumulado de la depreciación de los bienes que se den de baja.

Se acredita con:

1. El valor de la depreciación calculada periódicamente.

2. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes recibidos desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.

ClaseGrupoCuenta
1171790
ActivosBienes de uso público e históricos y culturalesDeterioro acumulado de bienes de uso público (CR)

Descripción

Representa el valor acumulado del deterioro de valor de los bienes de uso público originado por los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del deterioro asociado al bien que se da de baja.

2. El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados a otras cuentas, dado el cambio de destinación.

Se acredita con:

1. La diferencia entre el valor en libros del activo y el valor del servicio recuperable.

2. El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.

ClaseGrupoCuenta
1191906
ActivosOtros activosAvances y anticipos entregados

Descripción

Representa los valores entregados por la entidad, en calidad de avance o anticipo, para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de los dineros entregados como avances y anticipos.

Se acredita con:

1. El valor de los avances legalizados o anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.

2. El valor de las devoluciones de los anticipos.

3. El valor de la facturación recibida por los costos y gastos en que se incurra por el desarrollo de la operación conjunta.

4. El valor de los avances y anticipos entregados que se den de baja.

ClaseGrupoCuenta
1191970
ActivosOtros activosActivos intangibles

Descripción

Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la entidad tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de servicio y puede realizar mediciones fiables.

La subcuenta Activos intangibles en concesión se afectará por los valores de los activos intangibles de la concedente, amparados en acuerdos de concesión.

Dinámica

Se debita con:

1. El costo de los activos intangibles adquiridos.

2. El valor de los activos intangibles recibidos en transacciones sin contraprestación.

3. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollo del intangible.

4. El valor de las adiciones y mejoras.

5. El valor de los activos intangibles desarrollados por el concesionario en virtud de acuerdos de concesión.

Se acredita con:

1. El valor de los activos intangibles enajenados.

2. El valor de los activos intangibles entregados en transacciones sin contraprestación.

3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de los activos intangibles.

4. El valor de los activos intangibles que se den de baja por causas diferentes a su venta o transferencia.

ClaseGrupoCuenta
2242402
PasivosCuentas por pagarSubvenciones por pagar

Descripción

Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.

Se acredita con:

1. El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de subvenciones.

ClaseGrupoCuenta
2242403
PasivosCuentas por pagarTransferencias por pagar

Descripción

Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.

Se acredita con:

1. El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de transferencias

ClaseGrupoCuenta
2242475
PasivosCuentas por pagarRecursos recibidos del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los recursos recaudados por las entidades obligadas a compensar (EOC), provenientes de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EOC.

La subcuenta Superávit por compensación se afectará con los saldos que deben girar las EOC como resultado del proceso de compensación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del superávit por compensación cancelado.

2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EOC.

Se acredita con:

1. El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaración.

2. El valor de los rendimientos generados.

ClaseGrupoCuenta
225 
PasivosBeneficios a los empleados 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por concepto de las retribuciones que la entidad proporciona a sus empleados o ex trabajadores por los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al beneficio.

También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.

ClaseGrupoCuenta
2252514
PasivosBeneficios a los empleadosBeneficios pos empleo-pensiones

Descripción

Representa el valor de las obligaciones pensionales a cargo de la entidad relacionadas con sus empleados o ex trabajadores. También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor del cálculo actuarial de pensiones por nuevas mediciones.

2. El valor del pago de las obligaciones pensionales.

3. El valor de la cuota parte del bono pensional emitido.

4. El valor del pago de indemnizaciones sustitutivas.

5. El valor de las obligaciones pensionales trasladadas a otra entidad.

Se acredita con:

1. El valor de las obligaciones pensionales asumidas.

2. El mayor valor del cálculo actuarial de pensiones a cargo de la entidad.

ClaseGrupoCuenta
2292919
PasivosOtros pasivosBonos pensionales

Descripción

Representa el valor de los bonos pensionales emitidos.

Dinámica

Se debita con:

1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

2. El valor de los bonos pensionales pagados.

3. El valor de los bonos pensionales anulados.

Se acredita con:

1. El valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

2. El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

ClaseGrupoCuenta
3  
Patrimonio  

Descripción

En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las entidades de gobierno. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.

ClaseGrupoCuenta
331 
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobierno 

Descripción

En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos aportados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno. También incluye los resultados acumulados, el capital de los fondos de reservas de pensiones, el capital de los fondos parafiscales, entre otras.

ClaseGrupoCuenta
3313105
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoCapital fiscal

Descripción

Representa el valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la entidad.

2. El valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.

ClaseGrupoCuenta
3313107
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoAportes sociales

Descripción

Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes sociales, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor de los aportes sociales recibidos.

ClaseGrupoCuenta
3313108
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoCapital suscrito y pagado

Descripción

Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes efectivamente otorgados, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades anónimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.

Dinámica

Capital autorizado

Se debita con:

1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y en las que autoricen su incremento, con cargo a la subcuenta Capital por suscribir (Db).

Capital por suscribir (DB)

Se debita con:

1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y las que autoricen su incremento.

Se acredita con:

1. El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o .a la subcuenta Capital suscrito por cobrar (Db).

Capital suscrito por cobrar (DB)

Se debita con:

1. El valor del capital que se suscriba y esté pendiente de recibir.

Se acredita con:

El valor de los pagos efectivamente recibidos.

ClaseGrupoCuenta
3313109
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoResultado de ejercicios anteriores

Descripción

Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está pendiente de distribución o de ser absorbido.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.

2. El valor de los excedentes financieros distribuidos por las entidades, de acuerdo con lo dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.

3. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.

Se acredita con:

1. El valor de la utilidad o excedente del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.

2. El valor de la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o excedentes.

3. El mayor valor generado en la corrección de un error de un perlado contable anterior o por un cambio de política contable.

ClaseGrupoCuenta
3313110
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoResultado del ejercicio

Descripción

Representa el valor del resultado obtenido por la entidad, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.

Dinámica

Utilidad o excedente del ejercicio

Se debita con:

1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.

Pérdida o déficit del ejercicio

Se debita con:

1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.

Se acredita con:

1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
3313113
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoPrima de colocación de acciones cuotas o partes de interés social

Descripción

Representa el exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del saldo registrado al finalizar la fusión o escisión de la entidad.

Se acredita con:

1. El valor del exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.

2. El valor del recaudo de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social por cobrar.

ClaseGrupoCuenta
3313114
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoReservas

Descripción

Representa el valor de los recursos reclasificados de los resultados obtenidos por la entidad, con el fin de satisfacer requerimientos legales o estatutarios, o fines específicos y justificados.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la utilización de la reserva cuando se aplique a la situación que la originó e implique la disminución del patrimonio.

2. El valor pagado en la readquisición de acciones o cuotas partes de interés social.

3. El valor de la distribución de la reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales, cuando el origen y aplicación de la misma sea una inversión interna de la entidad.

Se acredita con:

1. El valor apropiado de los resultados.

2. El valor de recolocación de las acciones y cuotas partes readquiridas.

ClaseGrupoCuenta
3313118
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoCapital de fondos parafiscales

Descripción

Representa el valor de los recursos públicos recibidos para la creación de fondos para el fomento y desarrollo de un sector específico, que por ley son administrados por particulares.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor del capital de los fondos parafiscales al finalizar la fusión o escisión.

Se acredita con:

1. El valor de los aportes iniciales y los incrementos recibidos.

ClaseGrupoCuenta
3313151
PatrimonioPatrimonio de las entidades de gobiernoGanancias o pérdidas por planes de beneficios a los empleados

Descripción

Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios pos empleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos del plan de beneficios.

Dinámica

Se debita con:

1. El mayor valor del cálculo actuarial.

2. El menor valor de los activos.

3. El valor acumulado de las ganancias cuando se liquide la obligación.

Se acredita con:

1. El menor valor del cálculo actuarial.

2. El valor del rendimiento de los activos.

3. El valor acumulado de las pérdidas cuando se liquide la obligación.

ClaseGrupoCuenta
441 
IngresosIngresos fiscales 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad a través de la aplicación de las leyes que sustentan el cobro de conceptos derivados del poder impositivo del Estado tales como impuestos, contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas, cuotas de sostenimiento y rentas parafiscales.

ClaseGrupoCuenta
4414110
IngresosIngresos fiscalesContribuciones, tasas e ingresos no tributarios

Descripción

Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

ClaseGrupoCuenta
4414195
IngresosIngresos fiscalesDevoluciones y descuentos (DB)

Descripción

Representa el menor valor de los ingresos fiscales, tributarios y no tributarios, que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de las devoluciones y descuentos.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
4434311
IngresosVenta de serviciosAdministración del sistema de seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor de los ingresos obtenidos por las entidades obligadas a compensar (EOC), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el plan obligatorio de salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.

El sistema general de seguridad social en salud reconoce, a cada EOC, un valor per cápita denominado unidad de pago por capitación (UPC).

Adicionalmente, comprende: a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarlos que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por la administración del sistema de seguridad social en salud.

ClaseGrupoCuenta
4434312
IngresosVenta de serviciosServicios de salud

Descripción

Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan en la prestación de los servicios de salud y conexos durante el periodo contable. Los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales.

Se entiende por “unidad funcional”, el conjunto de procesos específicos, y los procedimientos y actividades que los componen, los cuales son ejecutados dentro de una secuencia y límites técnicamente definidos, en donde es posible visualizar, analizar e intervenir el proceso global de la venta o producción del servicio.

Por su parte, los centros de costos corresponden a la agrupación física y/o funcional de los procesos de producción donde pueden asignarse, de manera clara e independiente, recursos (físicos, tecnológicos y humanos) para la generación del servicio.

Dinámica

Se debita con

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable,

Se acredita con

1. El valor causado por la prestación de servicios de salud,

ClaseGrupoCuenta
447 
IngresosOperaciones interinstitucionales 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos recibidos por la entidad en efectivo y/o equivalentes al efectivo, de la tesorería centralizada del mismo nivel, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y la tesorería centralizada; y e) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.

ClaseGrupoCuenta
4484802
IngresosOtros ingresosFinancieros

Descripción

Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera. Así mismo, representa el valor de los ingresos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo de los activos que respaldan beneficios pos empleo.

La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

Se acredita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

2. El valor de la ganancia por valoración de las inversiones y derivados, previa reversión del gasto por pérdida, si existiere.

ClaseGrupoCuenta
551 
GastosDe administración y operación 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de planificación, organización, dirección, control y apoyo logístico; así como los gastos originados en el desarrollo de la operación básica o principal de la entidad, que no deban ser registrados como gasto público social o como costos.

ClaseGrupoCuenta
552 
GastosDe ventas 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios.

ClaseGrupoCuenta
5535368
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisión litigios y demandas

Descripción

Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la entidad, con respecto a los cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5535369
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisión por garantías

Descripción

Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5535373
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesProvisiones diversas

Descripción

Representa el valor de los pasivos estimados en que incurrirá la entidad por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones específicas.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado de la provisión.

Se acredita con:

1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.

2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5535374
GastosDeterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisionesDeterioro de bienes de uso público

Descripción

Representa el valor estimado del deterioro de valor de los bienes de uso público, originado por los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor estimado del deterioro.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5545423
GastosTransferencias y subvencionesOtras transferencias

Descripción

Representa el valor de los recursos transferidos sin contraprestación a otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico, los cuales no se encuentran clasificados en otras cuentas. Cuando los recursos entregados estén destinados a la creación y desarrollo de una entidad de gobierno se registrarán en la subcuenta Aportes en entidades no societarias.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor causado por concepto de transferencias.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5545424
GastosTransferencias y subvencionesSubvenciones

Descripción

Representa el valor de los recursos entregados sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor de la subvención causada.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

ClaseGrupoCuenta
5565613
GastosDe actividades y/o servicios especializadosAdministración de la seguridad social en salud

Descripción

Representa el valor causado por las entidades obligadas a compensar (EOC) que se origina en la administración de la seguridad social en salud.

Dinámica

Se debita con:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

Se acredita con:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del período contable.

ClaseGrupoCuenta
557 
GastosOperaciones interinstitucionales 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos entregados en efectivo y/o equivalentes al efectivo por la tesorería centralizada a otras entidades del mismo nivel, para el pago de sus gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y otras entidades; y c) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.

ClaseGrupoCuenta
662 
Costo de ventasCosto de ventas de bienes 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio, producidos a lo largo del período contable, que están asociados con la adquisición o producción de bienes vendidos (con independencia de que en el intercambio se recuperen o no los costos), y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.

ClaseGrupoCuenta
7  
Costos de transformación  

Descripción

En esta denominación se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la elaboración de bienes y la prestación de servicios que se producen con la intención de venderse o distribuirse en forma gratuita o a precios de no mercado, en el curso normal de la operación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.

Los conceptos que hacen parte del costo detransform.aci9n son los siguientes:

Materia prima: comprende el costo de los elementos que se someten a un proceso de transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.

Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la producción. En el caso de los servicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o utilizan en la prestación de los mismos.

Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido pero que son necesarios en la producción, tales como mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.

Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.

Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos,

Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, a través de las entidades responsables de la administración de los sistemas de seguridad social o de la provisión de otros beneficios, tales como seguros de vida, aportes a cajas de compensación familiar y cotizaciones a la seguridad social.

Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, a la Escuela Superior de Administración Pública, ESAP, y a escuelas industriales e institutos técnicos.

Depreciación y amortización: comprende los costos originados en la utilización de activos, tangibles e intangibles, en la producción de bienes y en la prestación de servicios.

Impuestos: representa el valor de los gravámenes no recuperables cuyo bien objeto del tributo se relaciona directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios, tales como el impuesto predial, el impuesto de vehículos y la contribución por valorización.

Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la nómina a favor de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.

Gastos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios, tales como gastos de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios pos empleo por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre otros.

Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de los bienes, a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en proceso, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventario de prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de información financiera.

Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase, las cuales se pueden desagregar a nivel de auxiliares.

ClaseGrupoCuenta
881 
Cuentas de orden deudorasActivos contingentes 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos de naturaleza posible, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. La entidad registra los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando es posible realizar una medición.

ClaseGrupoCuenta
991 
Cuentas de orden acreedorasPasivos contingentes 

Descripción

En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control de la entidad. Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio, o bien sea porque no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La entidad registra los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una medición.

ART. 6º—Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para entidades de Gobierno, la referencia “valor neto de los ingresos” por “'valor de los ingresos” en las descripciones de· las siguientes cuentas:

CódigoDenominación
4201Productos agropecuarios, de silvicultura, avicultura y pesca
4203Productos alimenticios, bebidas y alcoholes
4204Productos manufacturados
4206Construcciones
4210Bienes comercializados
4315Servicio de energía
4321Servicio de acueducto
4322Servicio de alcantarillado
4323Servicio de aseo
4325Servicio de gas combustible
4330Servicios de transporte
4333Servicios de comunicaciones
4340Juegos de suerte y azar
4345Servicios hoteleros y de promoción turística
4370Servicios informáticos
4390Otros servicios

ART. 7º—Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica el Catálogo General de Cuentas incorporado como anexo de la Resolución 620 de 2015, y tiene aplicación a partir del 1º de enero de 2018.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D.C., a diciembre 4 de 2017.