Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 5987 DE 1994 

(Diciembre 28)

“Por la cual se especifica la información tributaria que deben presentar los grandes contribuyentes y las personas jurídicas, por el año gravable de 1994 a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para fines de control”.

El Director de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales y especialmente de las consagradas en los literales c) y f) del artículo 13 del Decreto 2117 de 1992 y en los artículos 631, 633 y 684 del estatuto tributario,

RESUELVE:

ART. 1º—Los grandes contribuyentes y las personas jurídicas que en el último día del año inmediatamente anterior a aquel en el cual se solicita la información hubiesen poseído un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a los indicados en el parágrafo segundo del artículo 631 del estatuto tributario y su reglamento, deberán presentar la información de que trata el literal e) del mismo artículo, como se indica a continuación:

Apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles en los casos en que el valor de un pago o abono en cuenta, realizado en el año informado sea igual o superior a dos millones de pesos m/cte ($ 2.000.000 m/cte), con indicación del valor acumulado por beneficiario durante el año gravable; el valor de la retención en la fuente practicada e impuesto descontable.

Los pagos o abonos en cuenta se deben reportar en el concepto que fueron base de retención en la fuente. Los que por mandato legal no hayan sido objeto de retención en la fuente se deben relacionar en el concepto de su origen.

PAR. 1º—Para efectos de la información señalada en la presente resolución, la expresión impuesto descontable debe asimilarse al impuesto sobre las ventas facturado.

PAR. 2º—La base para reportar un beneficiario es de dos millones de pesos ($ 2.000.000) no obstante al discriminar el pago por conceptos disminuyan los valores parciales a reportar.

PAR. 3º—Si por razones técnicas y prácticas a la persona o entidad informante se le dificulta establecer los pagos o abonos acumulados a un mismo beneficiario, de cuantía igual o superior al valor indicado anteriormente, podrá informar el valor total acumulado en el año cualquiera sea la cuantía individual del pago o abono en cuenta por cada concepto.

ART. 2º—Los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción y la compra de activos fijos o movibles, se informarán de la siguiente manera:

a) Las compras nacionales de materia prima, materiales, suministros, productos terminados y mercancías como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 01 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 01 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

b) Los pagos correspondientes a salarios como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 02 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 02 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

c) Los pagos correspondientes a prestaciones sociales y demás pagos laborales como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 03 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 03 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

En los casos de traslado de valores a fondos de cesantías, se debe reportar como beneficiario el respectivo fondo;

d) Los intereses y demás gastos financieros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 04 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

e) Los honorarios y comisiones como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 05 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

f) Los servicios en general como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 06 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

g) Los servicios de transporte como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 07 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

h) Los servicios de vigilancia y aseo como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 08 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

i) Los arrendamientos como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 09 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

j) Cuando se trate de erogaciones efectuadas por el informante que tengan el carácter de cargos diferidos o gastos pagados por anticipado como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 10 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable;

k) La compra de activos fijos se deberá informar como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 11 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable, y

l) Otros costos y deducciones como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable.

ART. 3º—Los pagos o abonos en cuenta al exterior por compras de mercancías, materias primas y materiales indirectos se deben informar en un solo registro el valor global cualquiera sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “pagos por compras al exterior”, código 75 subcódigo 01, en el primer valor informado (tipo 2) código 72 subcódigo 01 en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable.

Los demás pagos o abonos en cuenta cuando los beneficiarios sean personas naturales extranjeras no residentes, sociedades o entidades sin domicilio en el país, se deben informar en un solo registro el valor global cualquiera que sea su cuantía con NIT 444444444 y razón social “otros pagos al exterior”, código 75, subcódigo 00, en el primer valor informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 00 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

(Nota: La Resolución 3268 de 1995 artículo 4º de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, modifica el presente artículo y corrige yerro).

ART. 4º—Las compañías de seguros, además de los pagos o abonos en cuenta que correspondan a los artículos 2º y 3º de la presente resolución deben informar lo siguiente:

a) El importe de los siniestros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 12 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 12 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada;

b) El importe de las primas de reaseguros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 13 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 13 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada, y

c) El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros como registro de movimiento (tipo 2) código 75 subcódigo 14 en el primer valor informado, el valor acumulado pagado o abonado en cuenta durante el respectivo año gravable informado. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 14 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada.

ART. 5º—En los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron como “operador”, deberán informar el valor de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, que constituya costo o deducción para él o para los asociados con la indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT, cédula de ciudadanía o tarjeta de identidad, de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta, incluida la compra de activos fijos o movibles, el valor de la retención en la fuente practicada y el valor del impuesto descontable acumulado por beneficiario durante el respectivo año gravable informado.

Tanto el operador como el asociado informarán los demás pagos que constituyen costos y deducciones propios a la actividad económica y diferentes a los de la cuenta conjunta de acuerdo con las especificaciones establecidas en el artículo 2º de la presente resolución.

Los asociados no operadores, deben reportar el valor total de anticipos y reconocimiento de los costos y gastos hechos al operador en desarrollo del contrato durante el respectivo año gravable, como registro de movimiento (tipo 2) código 76 subcódigo 15.

Las operaciones inherentes a la cuenta conjunta se deben informar como registro de movimiento (tipo 2) con el código 76 en el primer valor informado, el valor del pago o abono en cuenta y con el código 73 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado, el valor del impuesto descontable. Los conceptos y subcódigos serán iguales a los indicados en el artículo segundo de la presente resolución.

ART. 6º—Las entidades contratantes en contratos de construcción y en general de obra o suministro deberán informar como registro de movimiento (tipo 2), con el código 75 subcódigo 20 en el primer valor informado, el valor de los pagos o abonos que corresponda a la obra o suministro efectivamente realizada y recibida en el respectivo año gravable informado, sin importar que corresponda a contratos celebrados en años anteriores. Y como registro de movimiento (tipo 2) código 72 subcódigo 20 en el primer valor informado, el valor de la retención en la fuente efectuada y en el segundo valor informado el valor del impuesto descontable.

ART. 7º—Con las características indicadas en el presente artículo debe informarse en el registro de movimiento (tipo 2) el valor del ajuste integral por inflación, de conformidad con los artículos 329 a 354 del estatuto tributario y Decreto 2075 de 1992, realizado durante el respectivo año gravable a las cuentas de: inventarios, activos fijos, otros activos, depreciación acumulada, pasivos no monetarios, cuentas de ingresos, cuentas de gastos, patrimonio líquido fiscal, la deducción teórica y el saldo débito o crédito de la cuenta corrección monetaria fiscal así:

a) Tipo de registro. Llevará el caracter numérico “2” (sólo es válido para cintas magnéticas y archivos Ascii);

b) Código. Para este tipo de información el código es 99;

c) Subcódigo. En este campo se informará el subcódigo de la cuenta, como se especifica en la tabla siguiente;

d) NIT del informado. Dejar en cero (0);

e) Dígito de verificación. Dejar en cero (0);

f) Clase. Dejar en blanco;

g) Apellidos y nombre o razón social de la entidad informada. En este campo se informará el nombre de la cuenta, como se especifica en la tabla siguiente;

h) Primer valor informado. Informar el valor del ajuste integral por inflación realizado en el respectivo año gravable;

i) Segundo valor informado. Dejar en cero, y

j) Ubicación. Dejar en blanco.

El nombre de las cuentas y el código serán los siguientes:

SubcódigoNombre de la cuenta
01Inventarios
02Activos fijos
03Otros activos
04Depreciación acumulada
05Pasivos no monetarios
06Cuentas de ingresos
07Cuentas de costos
08Cuentas de gastos
09Patrimonio líquido fiscal
10Deducción teórica
11Saldo débito cuenta corrección monetaria fiscal
12Saldo crédito cuenta corrección monetaria fiscal

ART. 8º—La información a que se refiere la presente resolución deberá presentarse personalmente en la división de métodos y procedimientos de la subdirección de informática y sistemas de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en Santafé de Bogotá, hasta el día 31 de julio de 1995.

Los obligados a suministrar la información que pertenezcan a administraciones de impuestos distintas a las ubicadas en Santafé de Bogotá podrán presentarla personalmente en la división de documentación y donde no exista esta división, en la división financiera y administrativa de la respectiva administración local o delegada.

Los medios magnéticos deberán presentarse acompañados del formato de entrega DIAN 83.002.93 (anexo 1) en original y copia debidamente diligenciado y firmado por el representante legal de la entidad. El formato de entrega deberá ser firmado por el contador o el revisor fiscal, cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores a los cuales se les solicita información estén obligados a presentar sus declaraciones firmadas por estos profesionales.

A los medios magnéticos deberá adherirse un rótulo de identificación que contenga como mínimo: año gravable, nombre, tipo de la entidad, concepto, NIT, dígito de verificación, clase de medio magnético (cinta o disquete) Nº — de —, tipo de archivo del disquete (Excel, Lotus, Ascii).

ART. 9º—No se entenderá cumplido el requisito de presentar la información si el medio magnético utilizado por la persona o entidad informante, no se ajusta a las características y especificaciones prescritas en la Resolución 2808 del 22 de diciembre de 1993 emitida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ART. 10.—El no suministrar la información dentro del plazo establecido, o cuyo contenido presente errores, o la información no corresponda a la solicitada, dará lugar a la aplicación de la sanción contemplada en el artículo 651 del estatuto tributario.

ART. 11.—La presente resolución rige desde la fecha de su publicación y deroga todas las que sean contrarias.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 28 de diciembre de 1994.