RESOLUCIÓN 828 DE 1994 

(Marzo 2)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, especialmente las consagradas en el artículo 13 literal f) del Decreto 2117 de 1992, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 867-1 del estatuto tributario establece que las obligaciones tributarias deben actualizarse por inflación cuando su pago se efectúe a partir del tercer año de mora en adelante, con base en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor, nivel ingresos medios, certificado por el DANE;

Que la H. Corte Constitucional declaró exequible el artículo 75 de la Ley 6ª de 1992, que introdujo el citado artículo 867-1 al estatuto tributario, mediante sentencia C-549, expediente D-311, de fecha noviembre 29 de 1993, donde se destaca que la actualización no es una sanción, sino una adecuación de la obligación tributaria a la realidad del momento, como expresión del principio de equidad.

En otro aparte de la sentencia, la H. Corte Constitucional señala que, mientras el interés de mora es sancionatorio, la actualización es de naturaleza compensatoria;

Que mediante el Decreto 20 del 10 de enero de 1993, el gobierno reglamentó el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que todas estas consideraciones son igualmente válidas para las obligaciones aduaneras, por la remisión que en relación con ellas hace el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992 al artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario, lo mismo que el Decreto Reglamentario 20 de enero 10 de 1994, precisan que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores que faciliten a los contribuyentes, usuarios aduaneros y al público en general, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia;

Que el factor de actualización se estableció con base en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor, nivel ingresos medios, certificado por el DANE, conforme lo indica el citado artículo 867 del estatuto tributario;

Que atendiendo a lo dispuesto por la H. Corte Constitucional en la aludida sentencia, los factores de actualización establecidos en la presente resolución para actualizar impuestos, anticipos y retenciones, sólo cubren el componente inflacionario no involucrado en el pago de intereses moratorios;

Que para los efectos indicados en el inciso tercero del artículo 4º del Decreto 20 de 1994, se hizo la conversión de la tasa de interés moratorio de aplicación simple, a una tasa equivalente de interés efectivo, para poder comparar en términos reales la sumatoria de los intereses moratorios y el factor de actualización, con el interés máximo autorizado, tomado este último con base en el interés efectivo anual que cobraron los bancos por los créditos ordinarios de libre asignación, según certificación de la Superintendencia Bancaria a febrero 28 de 1994.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).

RESUELVE:

ART. 1º—Los factores mensuales de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras, por concepto de impuestos, anticipos y retenciones, son los contenidos en la siguiente tabla:

Tabla 1

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 1994, por concepto de impuestos, anticipos y retenciones.

Rango vencimiento (1)Factor mensual aplicable a impuestos, anticipos y retenciones (2)
Mar. 1º/75 a feb. 28/760,017829756
Mar. 1º/76 a feb. 28/770,01763426
Mar. 1º/77 a feb. 28/780,017484593
Mar. 1º/78 a feb. 28/790,017415916
Mar. 1º/79 a feb. 28/800,017161499
Mar. 1º/80 a feb. 28/810,01679727
Mar. 1º/81 a feb. 28/820,016358124
Mar. 1º/82 a feb. 28/830,016078023
Mar. 1º/83 a feb. 28/840,016174095
Mar. 1º/84 a feb. 28/850,015999234
Mar. 1º/85 a feb. 28/860,015508957
Mar. 1º/86 a feb. 28/870,015112272
Mar. 1º/87 a feb. 28/880,014022702
Mar. 1º/88 a feb. 28/890,012420018
Mar. 1º/89 a feb. 28/900,010320232
Mar. 1º/90 a feb. 28/910,006302169
Mar. 1º/91 a feb. 28/920,002804983
Mar. 1º/92 a feb. 28/930
Mar. 1º/93 a feb. 28/940

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Factor mensual de actualización para impuestos, anticipos y retenciones.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).

ART. 2º—Los factores mensuales de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras, por concepto de sanciones, son los contenidos en la siguiente tabla:

Tabla Nº 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 1994, por concepto de sanciones.

Rango vencimiento (1)Factor mensual aplicable a sanciones
Mar. 1º/75 a feb. 28/760,018243608
Mar. 1º/76 a feb. 28/770,018161451
Mar. 1º/77 a feb. 28/780,018146859
Mar. 1º/78 a feb. 28/790,018233062
Mar. 1º/79 a feb. 28/800,018195742
Mar. 1º/80 a feb. 28/810,01811675
Mar. 1º/81 a feb. 28/820,018040933
Mar. 1º/82 a feb. 28/830,01816274
Mar. 1º/83 a feb. 28/840,018643837
Mar. 1º/84 a feb. 28/850,019005567
Mar. 1º/85 a feb. 28/860,019250448
Mar. 1º/86 a feb. 28/870,019699907
Mar. 1º/87 a feb. 28/880,0198483
Mar. 1º/88 a feb. 28/890,019873563
Mar. 1º/89 a feb. 28/900,019814195
Mar. 1º/90 a feb. 28/910,018716462
Mar. 1º/91 a feb. 28/920,017969801
Mar. 1º/92 a feb. 28/930
Mar. 1º/93 a feb. 28/940

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).

ART. 3º—El factor total de actualización de las obligaciones que se encuentren en las circunstancias indicadas en el artículo 3º del Decreto 20 del 10 de enero de 1994, se calculará con la siguiente fórmula:

Factor total de actualización = [(1+(Factor mensual))n-1]

Donde:

n es el número de meses de mora que se determinan de igual forma que para la liquidación de los intereses moratorios, y factor mensual es el correspondiente al respectivo rango de vencimiento de la obligación en la tabla del artículo 1º o de la tabla del artículo 2º de la presente resolución, según se trate de impuestos, anticipos y retenciones, o de sanciones.

El monto de la actualización de la obligación se determinará multiplicando el valor adeudado por el factor total de actualización.

PAR.—Para actualizar deudas surgidas con anterioridad al 1º de marzo de 1975, el factor mensual de actualización será el correspondiente al primer intervalo de la tabla del artículo 1º o de la tabla del artículo 2º, según el caso.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).

ART. 4º—Las facilidades de pago otorgadas entre el 1º de marzo de 1993 y el 1º de marzo de 1994, sólo se reliquidarán para agregar el valor de actualización en relación con los pagos que se hagan a partir de esta última fecha, respecto de obligaciones que cumplan los presupuestos para su actualización.

Lo dispuesto en el inciso anterior también se aplicará en relación con los acuerdos concordatarios y las facilidades de pago otorgadas en desarrollo de estos procesos, celebrados entre esas mismas fechas.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).

ART. 5º—La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 2 de marzo de 1994.

(Nota: Declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de abril 7 de 1995. Expediente 5974. C.P. Guillermo Chahín Lizcano).