Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

RESOLUCIÓN 871 DE 1997 

(Febrero 26)

“Por la cual se establecen los factores de actualización de las obligaciones tributarias y aduaneras”.

El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales,

en uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 13 literal f) del Decreto 2117 de 1992, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 75 de la Ley 6ª del 30 de junio de 1992 adicionó el estatuto tributario con el artículo 867-1, estableciendo la actualización de las obligaciones tributarias pendientes de pago, enunciando que “los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones, y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, por año vencido corrido entre el 1º de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el 1º de marzo inmediatamente anterior a la fecha del respectivo pago...”;

Que el artículo 108 de la Ley 6ª de 1992, hace extensiva tal actualización a las obligaciones aduaneras;

Que mediante los decretos 20 y 1804 de 1994 fue reglamentado el artículo 867-1 del estatuto tributario;

Que por sentencia del siete (7) de abril de 1995, proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Honorable Consejo de Estado, fue declarada la nulidad de los artículos 1º, 3º y 4º del Decreto 20 de 1994;

Que el inciso final del artículo 867-1 del estatuto tributario precisa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará anualmente la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros, liquidar el monto a pagar durante la respectiva vigencia, de las obligaciones que se encuentren en mora, y sean susceptibles de actualización;

Que se hace necesario establecer los factores correspondientes al período comprendido entre el 1º de marzo de 1997, y el 28 de febrero de 1998,

RESUELVE:

ART. 1º—Establecer la tabla contentiva de los factores de actualización que faciliten a los contribuyentes y usuarios aduaneros la liquidación del monto a pagar por obligaciones que se encuentren en mora y deban ser actualizadas, cuando éstas no generen intereses de mora, así:

TABLA 1

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora canceladas a partir del 1º de marzo de 1997, por sanciones y otros conceptos que no generan intereses moratorios

Rango de vencimientoPunto inicial (1) Actualización
Mar. 1º/75 a feb. 28/76Mar. 1º/79(2)18
Factor aplicable (3)43.42702589
Mar. 1º/76 a feb. 28/77Mar. 1º/80(2)17
Factor aplicable (3)34.54730828
Mar. 1º/77 a feb. 28/78Mar. 1º/81(2)16
Factor aplicable (3)27.28623242
Mar. 1º/78 a feb. 26/79Mar. 1º/82(2)15
Factor aplicable (3)21.56040231
Mar. 1º/79 a feb. 28/80Mar. 1º/83(2)14
Factor aplicable (3)17.49364892
Mar. 1º/80 a feb. 28/81Mar. 1º/84(2)13
Factor aplicable (3)14.77014489
Mar 1º/81 a feb. 28/82Mar. 1º/85(2)12
Factor aplicable (3)12.12865875
Mar. 1º/82 a feb. 28/83Mar. 1º/86(2)11
Factor aplicable (3)9.718147402
Mar. 1º/83 a feb. 28/84Mar. 1º/87(2)10
Factor aplicable (3)7.847736009
Mar. 1º/84 a feb. 28/85Mar. 1º/88(2)9
Factor aplicable (3)6.074792907
Mar. 1º/85 a feb. 28/86Mar. 1º/89(2)8
Factor aplicable (3)4.59670351
Mar. 1º/86 a feb. 28/87Mar. 1º/90(2)7
Factor aplicable (3)3.407200181
Mar. 1º/87 a feb. 28/88Mar. 1º/91(2)6
Factor aplicable (3)2.350209184
Mar. 1º/88 a feb. 28/89Mar. 1º/92(2)5
Factor aplicable (3)1.635055202
Mar. 1º/89 a feb. 28/90Mar. 1º/93(2)4
Factor aplicable (3)1.115830417
Mar. 1º/90 a feb. 28/91Mar. 1º/94(2)3
Factor aplicable (3)0.718510735
Mar. 1º/91 a feb. 28/92Mar. 1º/95(2)2
Factor aplicable (3)0.422726
Mar. 1º/92 a feb. 28/93Mar. 1º/96(2)1
Factor aplicable (3)0.18

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Número de años completos de actualización.

(3) Factor por el cual se multiplica el valor de la obligación.

Para actualizar el valor de las sanciones se ubica la fecha de exigibilidad de la sanción en la columna (1) uno de la tabla 1 y se multiplica por el factor que aparece en fila (3) tres. El resultado es el valor de la actualización de la sanción, y demás obligaciones que no generan intereses de mora.

ART. 2º—Los factores de actualización total para impuestos son:

TABLA Nº 2

Tabla para la actualización de obligaciones tributarias y aduaneras con tres o más años de mora cancelados a partir del 1º de marzo de 1997, sobre las cuales se generen intereses moratorios

Rango de vencimiento Punto inicial(1)Actualización
Mar. 1º/75 a feb. 28/76Mar. 1º/79(2)18
Factor aplicable (3)40.27077477
Mar. 1º/76 a feb. 28/77Mar. 1º/80(2)17
Factor aplicable (3)31.19458341
Mar. 1º/77 a feb. 28/78Mar. 1º/81(2)16
Factor aplicable (3)24.39411449
Mar. 1º/78 a feb. 28/79Mar. 1º/82(2)15
Factor aplicable (3)19.32342213
Mar. 1º/79 a feb. 28/80Mar. 1º/83(2)14
Factor aplicable (3)14.8647171
Mar. 1º/80 a feb. 28/81Mar. 1º/84(2)13
Factor aplicable (3)11.26918242
Mar. 1º/81 a feb. 28/82Mar. 1º/85(2)12
Factor aplicable (3)8.470194189
Mar. 1º/82 a feb. 28/83Mar. 1º/86(2)11
Factor aplicable (3)6.489423462
Mar. 1º/83 a feb. 28/84Mar. 1º/87(2)10
Factor aplicable (3)5.155725676
Mar. 1º/84 a feb. 28/85Mar. 1º/88(2)9
Factor aplicable (3)3.926980105
Mar. 1º/85 a feb. 28/86Mar. 1º/89(2)8
Factor aplicable (3)2.861579512
Mar. 1º/86 a feb. 28/87Mar. 1º/90(2)7
Factor aplicable (3)2.06796139
Mar. 1º/87 a feb. 28/88Mar. 1º/91(2)6
Factor aplicable (3)1.371925237
Mar. 1º/88 a feb. 28/89Mar. 1º/92(2)5
Factor aplicable (3)0.839483639
Mar. 1º/89 a feb. 28/90Mar. 1º/93(2)4
Factor aplicable (3)0.458357887
Mar. 1º/90 a feb. 28/91Mar. 1º/94(2)3
Factor aplicable (3)0.173657665
Mar. 1º/91 a feb. 28/92Mar. 1º/95(2)2
Factor aplicable (3)0.035583789
Mar. 1º/92 a feb. 28/93Mar. 1º/96(2)1

Factor aplicable (3)0   
A484746454443
B1.87561.8573581.8391171.8208751.802631.784392
A424140493837
B1.766151.7479081.7296671.7114251.693181.674942

(1) Período en que se vence el plazo para pago de la obligación.

(2) Años completos de actualización.

(3) Factor por el cual debe multiplicarse la “base actualizada por intereses de mora”, el resultado es el valor de la actualización.

(A) Meses de gracia.

(B) Factor de IPC en l.M. hasta marzo siguiente a los tres años de mora.

Para la actualización del impuesto se deben realizar los siguientes pasos.

1. Se determinan los meses de gracia del impuesto, contando desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta el veintiocho (28) de febrero siguiente a los tres (3) años de mora. En la parte inferior de la tabla Nº 2 se ubica el número de meses de gracia en la fila (A) y en la fila (B) se indica el factor de índices de precios al consumidor, IPC, cobrado en los intereses de mora en este período, el que se multiplica por el valor del impuesto. Este valor se denomina “base actualizada por IPC en los intereses de mora”.

2. Luego, se ubica la fecha del vencimiento de la obligación en el rango de vencimiento columna uno (1) de la tabla Nº 2, la fila dos (2) indica los períodos completos objeto de actualización, y en la fila tres (3) aparece el factor total de actualización aplicable para esa obligación, el cual debe ser multiplicado por la “base actualizada por IPC en los intereses de mora”, determinada en el numeral anterior, dando como resultado valor de la actualización de la obligación.

ART. 3º—La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Santafé de Bogotá, D.C., a 26 de febrero de 1997.