Sentencia 2001-00186 de noviembre 6 de 2013

CONSEJO DE ESTADO 

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

Rad.: 2500023270002012-00186-01 (20346)

Consejero Ponente:

Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez

Acción: nulidad y restablecimiento del derecho

Tema: declaraciones de importación periodo mayo - noviembre de 2008

Demandante: 3M Colombia S.A.

Demandada: UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN

Asunto: aprobación de conciliación - Ley 1607 de 2012 y Decreto Reglamentario 0699 de 2013 - liquidación oficial de revisión de valor

Bogotá, D.C., seis de noviembre de dos mil trece.

Conoce la Sala de la solicitud de conciliación presentada ante esta corporación por las apoderadas de la sociedad 3M Colombia S.A. y de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debidamente facultadas para conciliar(1) y reconocidas dentro de este proceso.

Antecedentes

1. El 28 de febrero de 2012, la sociedad 3M Colombia S.A. con Nit. 860.002.693-3, a través de apoderado judicial, presentó demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en ejercicio de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho prevista en el artículo 85 del Código Contencioso Administrativo, con el fin de obtener la nulidad de la liquidación oficial de revisión de valor 01-03-241-201-640-3000-00-1042 del 21 de julio de 2011, por medio de la cual la DIAN profirió liquidación oficial de revisión de valor a varias declaraciones de importación presentadas por la parte demandante entre los meses de mayo y noviembre del año 2008, y de la Resolución 1-00-223-10156 del 28 de octubre de 2011, a través de la cual se rechazó el recurso de reconsideración interpuesto por la actora contra la citada liquidación oficial de revisión de valor.

2. El 29 de mayo de 2013, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, profirió sentencia de primera instancia, en el sentido de inhibirse de proferir decisión de fondo sobre las pretensiones de la demanda(2). Decisión que fue apelada por la parte demandante.

3. El 26 de septiembre de 2013, esta corporación admitió el recurso de apelación(3) y, en la actualidad, el expediente se encuentra al despacho para continuar con el trámite pertinente.

4. El 8 de agosto de 2013, el representante legal de la sociedad demandante, presentó ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la UAE DIAN, solicitud de conciliación, con fundamento en la Ley 1607 de 2012(4).

5. El 25 de septiembre de 2013, las partes suscribieron la fórmula conciliatoria(5).

6. El 1º de octubre de 2013, se radicó ante esta corporación la fórmula conciliatoria en el proceso de la referencia(6).

Consideraciones

1. Régimen jurídico.

1.1. La Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artículo 147 prevé la conciliación contenciosa administrativa tributaria y faculta a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, se establecieron las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratándose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales:

1. Que los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012.

2. Que no se haya proferido sentencia definitiva.

3. Que la solicitud se presente a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el 31 de agosto del año 2013.

4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales.

5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.

6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto.

7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al periodo o dos materia de la discusión.

8. Que la fórmula conciliatoria se acuerde o suscriba a más tardar el 30 de septiembre de 2013.

9. Que esta fórmula se presente para su aprobación ante el juez o corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

1.2. No podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carácter tributario, si al 26 de diciembre de 2012 se encuentran en mora por las obligaciones contenidas en tales acuerdos.

1.3. El artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, disposición que en sus artículos 3º, 4º y 5º se refiere a la procedencia de la conciliación contencioso administrativa tributaria y aduanera; a los requisitos de la solicitud de conciliación contencioso administrativa; y a la presentación y suscripción de la fórmula conciliatoria, respectivamente.

Conforme con el artículo 4º del citado decreto, la solicitud de conciliación contencioso administrativa deberá ser presentada por los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la UAE DIAN o ante el Comité de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la UAE DIAN, respectivo. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos:

1. Prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al periodo objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.

2. Acreditar el pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.

3. Prueba del pago de la declaración privada del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con los plazos previstos por el Gobierno Nacional.

4. Manifestación de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007 o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, en relación con las obligaciones a que se referían dichas leyes.

2. Trámite de la solicitud de conciliación y fórmula conciliatoria.

2.1. El 8 de agosto de 2013,(7) el representante legal de la sociedad demandante presentó solicitud de conciliación ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la UAE, DIAN, respecto a los actos administrativos demandados en este proceso.

2.2. Mediante el Acta de Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo 56 del 19 de septiembre de 2013,(8) se decidió conciliar la suma total de $ 327.203.000, de los cuales $ 165.026.000 corresponden a sanción y $ 162.177.000 a intereses, incluida la actualización, por haberse verificado el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2013, reglamentada por el Decreto 699 de 2013.

2.3. El 25 de septiembre de 2013,(9) se suscribió la fórmula de conciliación contencioso administrativa, en la que las partes acordaron conciliar lo siguiente:

Valor a conciliar (teniendo en cuenta el certificado expedido por la División de Gestión de Cobranzas o División de Gestión de Recaudo y Cobranzas según el caso)Sanción $ 165.026.000
Intereses $ 158.101.000
Con actualización según certificación de cobranzas del 12 de agosto de 2013
$ 4.076.000
Total intereses: $ 162.177.000
Valor total a conciliar$ 327.203.000

2.4. El 1º de octubre de 2013,(10) se radicó ante esta corporación la fórmula conciliatoria del proceso de la referencia.

3. Cumplimiento de los requisitos.

3.1. Presentación de la demanda antes del 26 de diciembre de 2012.

La demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra los actos administrativos demandados en este proceso, se presentó ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca el 28 de febrero de 2012.

3.2. Estado del proceso.

El expediente se encuentra al despacho para continuar con el trámite pertinente, luego de haberse admitido el recurso de apelación contra la sentencia de primera instancia, por lo tanto, aún no cuenta con sentencia definitiva.

3.3. Presentación de la solicitud de conciliación antes del 31 de agosto de 2013.

La solicitud de conciliación se presentó el 8 de agosto de 2013, ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la UAE, DIAN.

3.4. Conciliación sobre el total de las sanciones e intereses discutidos en el proceso contra la liquidación oficial.

La suma conciliada corresponde al ciento por ciento (100%) del monto de la sanción impuesta en la liquidación oficial de revisión de valor demandada, más los intereses y la actualización, según se advierte a continuación:


Liquidación oficial de revisión valor
(sanción)
Acuerdo conciliatorio

Sanción

Intereses

Actualización
$ 165.026.000$ 165.026.000$ 158.101.000$ 4.076.000

 

3.5. Pago o suscripción del acuerdo de pago por el 100% del impuesto en discusión.

Se aporta copia del recibo oficial de pago 0690800435859 5, en el que consta que el 6 de agosto de 2013, se realizó el pago de la suma de $ 106.690.000,(11) que corresponde al ciento por ciento (100%) del arancel e IVA en discusión, según lo determinado en la liquidación oficial de revisión de valor 01-03-241-201-640-3000-00-1042 del 21 de julio de 2011(12).

3.6. Pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012.

Se aporta copia de la declaración privada presentada por la actora el 10 de abril de 2013, por concepto de impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, con número de formulario 1103600009515, en la que se liquida el impuesto a cargo en la suma de $ 6.815.982.000,(13) pagado con los recibos oficiales de pago 4907807690914 del 11 de febrero de 2013, 4907815365030 del 11 de abril de 2013 y 4907828149309 del 13 de junio de 2013, por las sumas de $ 1.478.662.000, $ 2.668.661.000 y $ 2.668.660.000, respectivamente(14).

3.7. Pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia de la discusión, a los que hubiera habido lugar.

La jefe de División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Grandes Contribuyentes certifica que “Consultada la obligación financiera, el contribuyente 3M Colombia S.A. con Nit. 860.002.693 presentó y pagó todas las declaraciones de impuestos del periodo en discusión (renta, patrimonio, ventas y retención en la fuente de 2007, 2008 y 2009)”(15).

3.8. Suscripción de la fórmula conciliatoria a más tardar el 30 de septiembre de 2013.

La fórmula conciliatoria se suscribió el 25 de septiembre de 2013, por la apoderada de la sociedad 3M Colombia S.A. y por los miembros del Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Dirección Seccional de Aduanas de Bogotá, de la UAE DIAN.

3.9. Presentación de la fórmula de conciliación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes.

El 1º de octubre de 2013, las apoderadas de las partes, de manera conjunta, presentaron fórmula conciliatoria del proceso, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

3.10. Manifestación de no encontrarse en mora.

La jefe de División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Grandes Contribuyentes certifica que “A 26 de diciembre de 2012 la sociedad 3M Colombia S.A. con Nit. 860.002.693, no presentó morosidad respecto a acuerdos de pago suscritos con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010”(16).

4. Conclusión.

Teniendo en cuenta que en el presente asunto se cumple con los requisitos previstos en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2013 y en su Decreto Reglamentario 699 de 2013, es del caso impartir aprobación al acuerdo conciliatorio presentado por las partes, y, en consecuencia, declarar terminado el proceso.

En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República y por autoridad de la ley,

FALLA:

1. Apruébase el acuerdo de conciliación suscrito entre la sociedad 3M Colombia S.A. con Nit. 860.002.693-3 y la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en relación con la liquidación oficial de revisión de valor 01-03-241-201-640-3000-00-1042 del 21 de julio de 2011, por medio de la cual la DIAN profirió liquidación oficial de revisión de valor a varias declaraciones de importación presentadas por la parte demandante entre los meses de mayo y noviembre del año 2008, y la Resolución 1-00-223-10156 del 28 de octubre de 2011, a través de la cual se rechazó el recurso de reconsideración interpuesto por la actora contra la citada liquidación oficial de revisión de valor.

2. Declárase terminado el proceso 2500023270002012-00186-01 (20346).

3. Reconócese personería a la doctora Diana Gaviria Fernández, como apoderada de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en los términos y para los fines del memorial poder conferido, visible en el folio 362.

Cópiese, notifíquese, devuélvase el expediente al tribunal de origen. Cúmplase.

La anterior providencia fue estudiada y aprobada en sesión de la fecha.

Consejeros: Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez—Jorge Octavio Ramírez Ramírez—Hugo Fernando Bastidas Bárcenas—Martha Teresa Briceño de Valencia.

(1) Folios 362 y 397-399.

(2) Folios 302-333.

(3) Folio 360.

(4) Folios 380-385.

(5) Folios 378-379.

(6) Folio 361.

(7) Folios 380-385.

(8) Folios 375-377.

(9) Folios 378-379.

(10) Folio 361.

(11) Folio 393.

(12) Folios 44-93.

(13) Folio 394.

(14) Folios 394 vlto. - 395 vlto.

(15) Folio 396.

(16) Folio 396.