Sentencia 2012-00012 de octubre 30 de 2013

CONSEJO DE ESTADO 

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

Radicación: 250002337000201200012-01 (20279)

Consejero Ponente:

Dr. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas

Demandante: Conjunto Hacienda Santa Bárbara Propiedad Horizontal

Demandado: UAE Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales

Asunto: Aprobación acuerdo conciliatorio

Bogotá, D.C., treinta de octubre de dos mil trece.

EXTRACTOS: «Consideraciones

El artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 prevé la conciliación contenciosa administrativa tributaria, en virtud de la cual se faculta a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, la norma fijó las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratándose de procesos en los que se discute la legalidad de los actos administrativos que imponen sanción por no declarar:

1. Que los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, antes de la vigencia de la Ley 1607, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012;

2. Que no se haya proferido sentencia definitiva;

3. Que la solicitud se presente a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de agosto del año 2013;

4. Que se concilie el valor total de las sanciones e intereses discutidos;

5. Que el contribuyente presente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague la totalidad del impuesto o tributo a cargo; o el proceso contra la liquidación de aforo correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción por no declarar se haya conciliado ante el juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo ante la DIAN, según el caso, mediante el pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusión.

6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto;

7. Que se adjunte la prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al período o períodos materia de la discusión;

8. Que la fórmula conciliatoria se acuerde o suscriba a más tardar el 30 de septiembre de 2013 y,

9. Que la propuesta se presente para su aprobación ante el juez o corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los 10 días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

Adicionalmente, la ley prevé que no podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007 o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 ―normas que, en su momento, autorizaron conciliar pretensiones de carácter tributario― si al 26 de diciembre de 2012 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.

El artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 699 del 12 de abril de 2013. Los artículos 3º, 4º y 5º del decreto se refieren a la procedencia de la conciliación contencioso administrativa tributaria y aduanera; a la solicitud de conciliación contencioso administrativa y, a la presentación de la fórmula de conciliación, respectivamente.

Conforme con el artículo 4º del citado decreto, la solicitud de conciliación contencioso administrativa deberá ser presentada por los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el comité de conciliación y defensa judicial de la UAE DIAN o el comité de conciliación y terminación por mutuo acuerdo, respectivo. Con la solicitud se debe acreditar los siguientes requisitos:

1. Prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al período objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto;

2. En el caso de las sanciones por no declarar el contribuyente deberá presentar la declaración correspondiente al impuesto y pagar el ciento por ciento (100%) del impuesto objeto de la sanción; o haber conciliado o terminado por mutuo acuerdo el proceso contra la liquidación de aforo, con el pago del ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto;

3. Prueba del pago de la declaración privada del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con los plazos previstos por el Gobierno Nacional y,

4. Manifestación de no encontrarse en mora, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7º de la Ley 1066 de 2006, 1º de la Ley 1175 de 2007 o 48 de la Ley 1430 de 2010, al 26 de diciembre de 2012, en relación con las obligaciones a que se referían dichas leyes;

Caso concreto

Precisado lo anterior, la Sala pasa a verificar si en el caso se cumplieron los requisitos señalados en la ley para la procedencia de la formula conciliatoria presentada por las partes:

Presentación de la demanda antes del 26 de diciembre de 2012: La parte actora presentó la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra las resoluciones 322412011000013 del 7 de febrero de 2011 y 900005 del 21 de febrero de 2012, el día 5 de julio de 2012.

Estado del proceso: Actualmente, el expediente se encuentra al despacho y aún no se ha proferido fallo de segunda instancia. Por lo tanto, aún no cuenta con sentencia definitiva.

Presentación de la solicitud de conciliación antes del 31 de agosto de 2013: La solicitud de conciliación fue presentada por la parte actora el día 27 de agosto de 2013, ante la dirección seccional de impuestos de Bogotá.

Conciliación hasta del 100% del valor de la sanción por no declarar impuesta: La suma a conciliar correspondió al 100% del monto de la sanción por no declarar impuesta en los actos administrativos demandados, más los intereses.

Presentación de la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de sanción y pago de la totalidad de impuesto a cargo; o prueba de conciliación o terminación por mutuo acuerdo, según el caso, del proceso contra la liquidación de aforo correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción por no declarar, mediante el pago total del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusión: En el expediente reposa la copia del recibo oficial de pago 4907034656656, en el que consta que el día 8 de agosto de 2013, la parte actora efectuó el pago del 100% del impuesto sobre las ventas del período 1 del año gravable 2007, por valor de $ 88.874.000, según lo liquidado oficialmente en la liquidación de aforo 32241201200011 del 13 de febrero de 2012 y la Resolución 900014 del 18 de marzo de 2013, que modificó la anterior(9).

Pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012: Este requisito no se aplica, toda vez que, según afirmó la parte actora y fue aceptado por la DIAN, al año 2012, el Conjunto Hacienda Santa Bárbara Propiedad Horizontal no era contribuyente del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 23 del estatuto tributario(10).

Suscripción de la fórmula conciliatoria a más tardar el 30 de septiembre de 2013: La parte actora y la UAE DIAN suscribieron la fórmula conciliatoria el día 30 de septiembre de 2013.

Presentación de la fórmula de conciliación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes: El día 9 de octubre de 2013, las partes, de manera conjunta, presentaron la fórmula conciliatoria del proceso, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

Manifestación de no encontrarse en mora: La apoderada judicial del Conjunto Hacienda Santa Bárbara Propiedad Horizontal manifestó que no había suscrito acuerdos de pago con la DIAN y que no se encontraba en mora respecto de las obligaciones referidas en los artículos 7º de la Ley 1066 de 2006, 1º de la Ley 1175 de 2007 y 48 de la Ley 1430 de 2010 (11).

Revisado lo anterior, la Sala concluye que la fórmula conciliatoria presentada por las partes, ante esta instancia, reúne los requisitos previstos en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2013 y el Decreto Reglamentario 699 de 2013. Por tanto, se aprobará el acuerdo conciliatorio presentado por las partes y se declarará terminado el presente proceso.

En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República de Colombia y por autoridad de la ley,

FALLA:

1. APRUÉBASE el acuerdo conciliatorio suscrito por los apoderados judiciales del Conjunto Hacienda Santa Bárbara Propiedad Horizontal y la Unidad Administrativa Especial DIAN, en relación con el impuesto sobre las ventas del período 1 del año gravable 2007.

2. DECLÁRASE terminado el presente proceso.

3. RECONÓCESE personería a la abogada Luisa Fernanda Salazar Escalante, como apoderado del Conjunto Hacienda Santa Bárbara, en los términos y para los fines del poder que le fue otorgado».

(9) Folios 341 a 353 del cuaderno principal.

(10) Folio 294 cuaderno principal.

(11) Folio 294 cuaderno principal.