TÍTULO 1

Impuesto sobre la renta para la equidad, CREE

CAPÍTULO 1

Contribuyentes sujetos pasivos

ART. 1.5.1.1.1.—Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1º del artículo 240-1 del estatuto tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estos sujetos continuarán obligados al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en los artículos 1.5.1.1.1, 1.5.1.5.1 al 1.5.1.5.5 y 1.5.1.4.1 del presente decreto.

(D. 1828/2013, art. 1º)

ART. 1.5.1.1.2.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, así como las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE:

1. Las entidades sin ánimo de lucro.

2. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas a 31 de diciembre de 2012.

3. Las personas jurídicas que sean usuarios de zona franca y que se encuentren sujetas a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y complementario del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1 del artículo 240-1 del estatuto tributario.

4. Quienes no hayan sido previstos en la ley como sujetos pasivos del impuesto.

(D. 2701/2013, art. 2º)

CAPÍTULO 2

Hecho generador

ART. 1.5.1.2.1.—Hecho generador. El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, es la obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable conforme lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley 1607 de 2012.

(D. 2701/2013, art. 1º)

CAPÍTULO 3

Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE

ART. 1.5.1.3.1.—Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se determina así: de la totalidad de los ingresos brutos realizados en el año o periodo gravable, susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se restarán únicamente:

1. Las devoluciones, rebajas y descuentos.

2. Los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 que en el año gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

3. Los costos aceptables para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de conformidad con el capítulo ii del título 1 del libro primero del estatuto tributario.

4. Las deducciones de los artículos 107 a 117,120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 y 176 del estatuto tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 107 y 108 del estatuto tributario, así como las correspondientes a la depreciación y amortización de inversiones previstas en los artículos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del estatuto tributario.

Estas deducciones se aplicarán con las limitaciones y restricciones de los artículos 118, 124-1, 124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del estatuto tributario.

5. Las rentas exentas de que trata la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones que contiene el régimen para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, el artículo 4º del Decreto 841 de 1998, el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, los artículos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones contempladas en el numeral 9º del artículo 207-2 del estatuto tributario por los años 2013 a 2017.

(Suspensión provisional de los efectos del par. 1º del art. 3º del D. 2701/13 mediante auto del 24-02-15, Consejo de Estado, Sección Cuarta, expediente 110010327000201400012-00-20998). Consejero Ponente Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.)

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado, revocó el Auto 2014-00012 de febrero 24 de 2015 M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, donde decretó la suspensión provisional del parágrafo 1°, en Auto 2014-00012 de octubre 25 de 2017, M.P. Julio Roberto Piza Rodríguez y en su lugar, negó la medida cautelar solicitada del presente parágrafo.)

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado, M.P. Milton Chaves García, en Sentencia 2014-00190 de mayo 24 de 2018, decretó la nulidad del parágrafo 1° del presente artículo.)

PAR. 2º—En todo caso, la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, no podrá ser inferior al tres por ciento (3%) del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior determinado conforme a los artículos 189 y 193 del estatuto tributario. Esta base será aplicada por la totalidad de los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

(D. 2701/2013, art. 3º, modificado el num. 4º por el D. 3048/2013, art. 6º)

CAPÍTULO 4

Exoneración de aportes parafiscales

ART. 1.5.1.4.1.—(Eliminado).* Exoneración de aportes parafiscales. Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad para la equidad (sic), CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Las personas naturales empleadoras están exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

A partir del 1º de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los incisos anteriores que cumplan las condiciones de este artículo, estarán exonerados de las cotizaciones al régimen contributivo de salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no será aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas a efectuar las cotizaciones al régimen contributivo de salud de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1º del artículo 240-1 del estatuto tributario; así como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.

Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en los artículos 1.5.1.1.1, 1.5.1.5.1 al 1.5.1.5.5 y 1.5.1.4.1 del presente decreto.

Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la administración tributaria nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.

(D. 1828/2013, art. 7º. La expresión “menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes”, fue declarada nula mediante Sentencia 20217/2014 del Consejo de Estado, que declaró la nulidad parcial del art. 8º del D. 862/2013. Se reseña entre paréntesis porque este artículo reproduce el inc. 1º del art. 7º del D. 1828/2013)

*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto, en Sentencia 2014-00056 (21235) de junio 27 de 2018, decretó la nulidad de los incisos 1º, 3º y 6º del presente artículo.)

CAPÍTULO 5

Autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE

ART. 1.5.1.5.1.—(Eliminado).*Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, prevista en este decreto.

No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se efectuará de conformidad con las siguientes reglas:

1. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos, las bases para aplicar la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, serán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.

Para efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen bruto de comercialización, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos, se descontará la sobretasa y demás gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.

2. En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se aplicará únicamente sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el artículo 102-2 del estatuto tributario.

3. En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, estará constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. La tarifa aplicable será la prevista en el artículo 1.5.1.5.2 del presente decreto.

4. En las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía, los agentes del mercado eléctrico mayorista practicarán la autorretención sobre el vencimiento neto definido por el anexo B de la Resolución de la Comisión de Regulación de Energía y Gas 24 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por el administrador del sistema de intercambios comerciales, ASIC.

5. En el caso de las compañías de seguros de vida, las compañías de seguros generales y las sociedades de capitalización, la base de autorretención será el monto de las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos. Esta autorretención se aplicará teniendo en cuenta las previsiones del inciso 5º del artículo 48 de la Constitución Política.

Respecto a las sociedades de capitalización, la base de autorretención está compuesta por los rendimientos financieros.

6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, será la parte correspondiente al AIU (administración, imprevistos y utilidad), el cual no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.

7. Las sociedades de comercialización internacional aplicarán la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de comercialización, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización los costos de los inventarios comercializados en el respectivo periodo.

8. Los ingresos que perciba Fogafín que correspondan a aquellos previstos en el artículo 19-3 del estatuto tributario y los recursos que incrementan la reserva técnica del seguro de depósito no estarán sujetos a autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

9. Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas aplicarán la autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de comercialización de los productos agrícolas exportados y vendidos en el mercado interno, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización de dichos productos, los costos de los inventarios de dichos productos comercializados, durante el respectivo periodo. La autorretención sobre los ingresos provenientes de cualquier otra actividad diferente de la comercialización de dichos productos agrícolas se regirá por lo previsto en el artículo 1.5.1.5.2 del presente decreto.

(D. 1828/2013, art. 4º, modificado el num. 6º y adicionado el num. 8º por el D. 3048/2013, art. 3º. Num. 9º adicionado por el D. 2311/2014, art. 1º)

(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.5.1.5.2.—(Eliminado).* Autorretención. A partir del 1º de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.

Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:

Código actividad económicaNombre actividad económicaTarifa de autorretención aplicable sobre todos los pagos
0111Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas0,40%
0112Cultivo de arroz0,40%
0113Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos0,40%
0114Cultivo de tabaco0,40%
0115Cultivo de plantas textiles0,40%
0119Otros cultivos transitorios n.c.p.0,40%
0121Cultivo de frutas tropicales y subtropicales0,40%
0122Cultivo de plátano y banano0,40%
0123Cultivo de café0,40%
0124Cultivo de caña de azúcar0,40%
0125Cultivo de flor de corte0,40%
0126Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos0,40%
0127Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas0,40%
0128Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales0,40%
0129Otros cultivos permanentes n.c.p.0,40%
0130Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)0,40%
0141Cría de ganado bovino y bufalino0,40%
0142Cría de caballos y otros equinos0,40%
0143Cría de ovejas y cabras0,40%
0144Cría de ganado porcino0,40%
0145Cría de aves de corral0,40%
0149Cría de otros animales n.c.p.0,40%
0150Explotación mixta (agrícola y pecuaria)0,40%
0161Actividades de apoyo a la agricultura0,40%
0162Actividades de apoyo a la ganadería0,40%
0163Actividades posteriores a la cosecha0,40%
0164Tratamiento de semillas para propagación0,40%
0170Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas0,40%
0210Silvicultura y otras actividades forestales0,40%
0220Extracción de madera0,40%
0230Recolección de productos forestales diferentes a la madera0,40%
0240Servicios de apoyo a la silvicultura0,40%
0311Pesca marítima0,40%
0312Pesca de agua dulce0,40%
0321Acuicultura marítima0,40%
0322Acuicultura de agua dulce0,40%
0510Extracción de hulla (carbón de piedra)1,60%
0520Extracción de carbón lignito1,60%
0610Extracción de petróleo crudo1,60%
0620Extracción de gas natural1,60%

0710Extracción de minerales de hierro1,60%
0721Extracción de minerales de uranio y torio1,60%
0722Extracción de oro y otros metales preciosos1,60%
0723Extracción de minerales de níquel1,60%
0729Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p. 1,60%
0811Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita1,60%
0812Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas1,60%
0820Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas1,60%
0891Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos1,60%
0892Extracción de halita (sal)1,60%
0899Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.1,60%
0910Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural1,60%
0990Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras1,60%
1011Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos0,40%
1012Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos0,40%
1020Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos0,40%
1030Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal0,40%
1040Elaboración de productos lácteos0,40%
1051Elaboración de productos de molinería0,40%
1052Elaboración de almidones y productos derivados del almidón 0,40%
1061Trilla de café0,40%
1062Descafeinado, tostión y molienda del café 0,40%
1063Otros derivados del café0,40%
1071Elaboración y refinación de azúcar0,40%
1072Elaboración de panela0,40%
1081Elaboración de productos de panadería0,40%
1082Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería0,40%
1083Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares0,40%
1084Elaboración de comidas y platos preparados0,40%
1089Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.0,40%
1090Elaboración de alimentos preparados para animales0,40%
1101Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas0,40%
1102Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas0,40%
1103Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas0,40%
1104Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas0,40%
1200Elaboración de productos de tabaco0,40%
1311Preparación e hilatura de fibras textiles0,40%
1312Tejeduría de productos textiles0,40%
1313Acabado de productos textiles0,40%
1391Fabricación de tejidos de punto y ganchillo0,40%
1392Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir0,40%
1393Fabricación de tapetes y alfombras para pisos0,40%
1394Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes0,40%
1399Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.0,40%
1410Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel0,40%
1420Fabricación de artículos de piel0,40%
1430Fabricación de artículos de punto y ganchillo0,40%
1511Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles 0,40%
1512Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería0,40%
1513Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales0,40%
1521Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela0,40%
1522Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel0,40%
1523Fabricación de partes de calzado0,40%
1610Aserrado, acepillado e impregnación de la madera0,40%
1620Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles0,40%
1630Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción0,40%
1640Fabricación de recipientes de madera0,40%
1690Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería0,40%
1701Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón0,40%
1702Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón0,40%
1709Fabricación de otros artículos de papel y cartón 0,40%
1811Actividades de impresión0,40%
1812Actividades de servicios relacionados con la impresión0,40%
1820Producción de copias a partir de grabaciones originales0,40%
1910Fabricación de productos de hornos de coque0,40%
1921Fabricación de productos de la refinación del petróleo0,40%
1922Actividad de mezcla de combustibles0,40%
2011Fabricación de sustancias y productos químicos básicos0,40%
2012Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados0,40%
2013Fabricación de plásticos en formas primarias0,40%
2014Fabricación de caucho sintético en formas primarias0,40%
2021Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario0,40%
2022Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas0,40%
2023Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador0,40%
2029Fabricación de otros productos químicos n.c.p.0,40%
2030Fabricación de fibras sintéticas y artificiales0,40%
2100Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico0,40%
2211Fabricación de llantas y neumáticos de caucho0,40%

2212Reencauche de llantas usadas0,40%
2219Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p.0,40%
2221Fabricación de formas básicas de plástico0,40%
2229Fabricación de artículos de plástico n.c.p.0,40%
2310Fabricación de vidrio y productos de vidrio0,40%
2391Fabricación de productos refractarios 0,40%
2392Fabricación de materiales de arcilla para la construcción0,40%
2393Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana0,40%
2394Fabricación de cemento, cal y yeso0,40%
2395Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso0,40%
2396Corte, tallado y acabado de la piedra0,40%
2399Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p0,40%
2410Industrias básicas de hierro y de acero0,40%
2421Industrias básicas de metales preciosos0,40%
2429Industrias básicas de otros metales no ferrosos0,40%
2431Fundición de hierro y acero0,40%
2432Fundición de metales no ferrosos0,40%
2511Fabricación de productos metálicos para uso estructural 0,40%
2512Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías0,40%
2513Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción central0,40%
2520Fabricación de armas y municiones0,40%
2591Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia0,40%
2592Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado0,40%
2593Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferretería0,40%
2599Fabricación de otros productos elaborado de metal n.c.p.0,40%
2610Fabricación de componentes y tableros electrónicos0,40%
2620Fabricación de computadores y de equipo periférico0,40%
2630Fabricación de equipos de comunicación0,40%
2640Fabricación de aparatos electrónicos de consumo0,40%
2651Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control0,40%
2652Fabricación de relojes0,40%
2660Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico terapéutico0,40%
2670Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico0,40%
2680Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos0,40%
2711Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos0,40%
2712Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica0,40%
2720Fabricación de pilas baterías y acumuladores eléctricos0,40%
2731Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica0,40%
2732Fabricación de dispositivos de cableado0,40%
2740Fabricación de equipos eléctricos de iluminación0,40%
2750Fabricación de aparatos de uso domésticos0,40%
2790Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.0,40%
2811Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna0,40%
2812Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática0,40%
2813Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas0,40%
2814Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmisión0,40%
2815Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales0,40%
2816Fabricación de equipo de elevación y manipulación0,40%
2817Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo periférico)0,40%
2818Fabricación de herramientas manuales con motor0,40%
2819Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p.0,40%
2821Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal0,40%
2822Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta0,40%
2823Fabricación de maquinaria para la metalurgia0,40%
2824Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de construcción0,40%
2825Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco0,40%
2826Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros0,40%
2829Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p.0,40%
2910Fabricación de vehículos automotores y sus motores0,40%
2920Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques0,40%
2930Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores0,40%
3011Construcción de barcos y de estructuras flotantes0,40%
3012Construcción de embarcaciones de recreo y deporte 0,40%
3020Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles0,40%
3030Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa0,40%
3040Fabricación de vehículos militares de combate0,40%
3091Fabricación de motocicletas0,40%
3092Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad0,40%
3099Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.0,40%
3110Fabricación de muebles0,40%
3120Fabricación de colchones y somieres0,40%
3210Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos0,40%
3220Fabricación de instrumentos musicales0,40%
3230Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte0,40%
3240Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas0,40%
3250Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos (incluido mobiliario)0,40%
3290Otras industrias manufactureras n.c.p.0,40%
3311Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal0,40%
3312Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo0,40%
3313Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico0,40%

3314Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico0,40%
3315Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas0,40%
3319Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p.0,40%
3320Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial0,40%
3511Generación de energía eléctrica1,60%
3512Transmisión de energía eléctrica1,60%
3513Distribución de energía eléctrica1,60%
3514Comercialización de energía eléctrica1,60%
3520Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías1,60%
3530Suministro de vapor y aire acondicionado1,60%
3600Captación, tratamiento y distribución de agua1,60%
3700Evacuación y tratamiento de aguas residuales1,60%
3811Recolección de desechos no peligrosos1,60%
3812Recolección de desechos peligrosos1,60%
3821Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos1,60%
3822Tratamiento y disposición de desechos peligrosos1,60%
3830Recuperación de materiales1,60%
3900Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos1,60%
4111Construcción de edificios residenciales0,80%
4112Construcción de edificios no residenciales0,80%
4210Construcción de carreteras y vías de ferrocarril0,80%
4220Construcción de proyectos de servicio público0,80%
4290Construcción de otras obras de ingeniería civil0,80%
4311Demolición0,80%
4312Preparación de terreno0,80%
4321Instalaciones eléctricas0,80%
4322Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado0,80%
4329Otras instalaciones especializadas0,80%
4330Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil0,80%
4390Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil0,80%
4511Comercio de vehículos automotores nuevos0,40%
4512Comercio de vehículos automotores usados0,40%
4520Mantenimiento y reparación de vehículos automotores0,40%
4530Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores0,40%
4541Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios0,40%
4542Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas0,40%
4610Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata0,40%
4620Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos0,40%
4631Comercio al por mayor de productos alimenticios0,40%
4632Comercio al por mayor de bebidas y tabaco0,40%
4641Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico0,40%
4642Comercio al por mayor de prendas de vestir0,40%
4643Comercio al por mayor de calzado0,40%
4644Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico0,40%
4645Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador0,40%
4649Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.0,40%
4651Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática0,40%
4652Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones0,40%
4653Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios0,40%
4659Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.0,40%
4661Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos0,40%
4662Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos0,40%
4663Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción0,40%
4664Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario0,40%
4665Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra0,40%
4669Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.0,40%
4690Comercio al por mayor no especializado0,40%
4711Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco0,40%
4719Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco0,40%
4721Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados0,40%
4722Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados0,40%
4723Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados0,40%
4724Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados0,40%
4729Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados0,40%
4731Comercio al por menor de combustible para automotores0,40%
4732Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores0,40%
4741Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados0,40%
4742Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados0,40%

4751Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados0,40%
4752Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados0,40%
4753Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados0,40%
4754Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación0,40%
4755Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico0.40%
4759Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados0,40%
4761Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados0,40%
4762Comercio al por menor de artículos deportivos en establecimientos especializados0,40%
4769Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados0,40%
4771Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados0,40%
4772Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados0,40%
4773Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados0,40%
4774Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados0,40%
4775Comercio al por menor de artículos de segunda mano0,40%
4781Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles0,40%
4782Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de ventas móviles0,40%
4789Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles0,40%
4791Comercio al por menor realizado a través de internet0,40%
4792Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo0,40%
4799Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos en venta o mercados0,40%
4911Transporte férreo de pasajeros0,80%
4912Transporte férreo de carga0,80%
4921Transporte de pasajeros0,80%
4922Transporte mixto0,80%
4923Transporte de carga por carretera0,80%
4930Transporte por tuberías0,80%
5011Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje0,80%
5012Transporte de carga marítimo y de cabotaje 0,80%
5021Transporte fluvial de pasajeros0,80%
5022Transporte fluvial de carga 
5111Transporte aéreo nacional de pasajeros0,80%
5112Transporte aéreo internacional de pasajeros0,80%
5121Transporte aéreo nacional de carga0,80%
5122Transporte aéreo internacional de carga0,80%
5210Almacenamiento y depósito0,80%
5221Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre0,80%
5222Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático0,80%
5223Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo0,80%
5224Manipulación de carga0,80%
5229Otras actividades complementarias al transporte0,80%
5310Actividades postales nacionales0,80%
5320Actividades de mensajería0,80%
5511Alojamiento en hoteles0,80%
5512Alojamiento en apartahoteles0,80%
5513Alojamiento en centros vacacionales0,80%
5514Alojamiento rural0,80%
5519Otros tipos de alojamientos para visitantes0,80%
5520Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales0,80%
5530Servicio por horas0,80%
5590Otros tipos de alojamiento n.c.p.0,80%
5611Expendio a la mesa de comidas preparadas0,80%
5612Expendio por autoservicio de comidas preparadas0,80%
5613Expendio de comidas preparadas en cafeterías0,80%
5619Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.0,80%
5621Catering para eventos0,80%
5629Actividades de otros servicios de comidas0,80%
5630Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento0,80%
5811Edición de libros0,80%
5812Edición de directorios y listas de correo0,80%
5813Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas0,80%
5819Otros trabajos de edición0,80%
5820Edición de programas de informática (software)0,80%
5911Actividades de producción de películas cinematográficas, video, programas, anuncios y comerciales de televisión0,80%
5912Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión0,80%
5913Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión0,80%
5914Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos0,80%
5920Actividades de grabación de sonido y edición de música0,80%
6010Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora0,80%
6020Actividades de programación y transmisión de televisión0,80%
6110Actividades de telecomunicaciones alámbricas1,60%
6120Actividades de telecomunicaciones inalámbricas1,60%
6130Actividades de telecomunicación satelital1,60%
6190Otras actividades de telecomunicaciones1,60%
6201Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)0,80%
6202Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas0,80%

6209Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios informáticos0,80%
6311Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas0,80%
6312Portales web0,80%
6391Actividades de agencias de noticias0,80%
6399Otras actividades de servicio de información n.c.p.0,80%
6412Bancos comerciales0,80%
6421Actividades de las corporaciones financieras0,80%
6422Actividades de las compañías de financiamiento0,80%
6423Banca de segundo piso0,80%
6424Actividades de las cooperativas financieras0,80%
6431Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares0,80%
6432Fondo de cesantías0,80%
6491Leasing financiero (arrendamiento financiero)0,80%
6492Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas asociativas del sector solidario0,80%
6493Actividades de compra de cartera o factoring0,80%
6494Otras actividades de distribución de fondos0,80%
6495Instituciones especiales oficiales0,80%
6499Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p.0,80%
6511Seguros generales0,80%
6512Seguros de vida0,80%
6513Reaseguros0,80%
6514Capitalización0,80%
6521Servicios de seguros sociales de salud0,80%
6522Servicio de seguros sociales de riesgos preofesionaes0,80%
6531Régimen de prima media con prestación definida (RPM)0,80%
6532Régimen de ahorro individual (RAI)0,80%
6611Administración de mercados financieros0,80%
6612Corretaje de valores y de contratos de productos básicos0,80%
6613Otras actividades relacionadas con el mercado de valores0,80%
6614Actividades de las casas de cambio0,80%
6615Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas0,80%
6619Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p.0,80%
6621Actividades de agentes y corredores de seguros0,80%
6629Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares0,80%
6630Actividades de administración de fondos0,80%
6810Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados0,80%
6820Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata0,80%
6910Actividades jurídicas0,80%
6920Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria0,80%
7010Actividades de administración empresarial0,80%
7020Actividades de consultoría de gestión0,80%
7110Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica0,80%
7120Ensayos y análisis técnicos0,80%
7210Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniería0,80%
7220Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades0,80%
7310Publicidad0,80%
7320Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública0,80%
7410Actividades especializadas de diseño0,80%
7420Actividades de fotografía0,80%
7490Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.0,80%
7500Actividades veterinarias0,80%
7710Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores0,80%
7721Alquiler y arrendamiento de quipo recreativo y deportivo0,80%
7722Alquiler de videos y discos0,80%
7729Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p.0,80%
7730Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.0,80%
7740Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras protegidas por derechos de autor0,80%
7810Actividades de agencias de empleo0,80%
7820Actividades de agencias de empleo temporal0,80%
7830Otras actividades de suministro de recurso humano0,80%
7911Actividades de las agencias de viaje0,80%
7912Actividades de operadores turísticos0,80%
7990Otros servicios de reserva y actividades relacionadas0,80%
8010Actividades de seguridad privada0,80%
8020Actividades de servicios de sistemas de seguridad0,80%
8030Actividades de detectives e investigadores privados0,80%
8110Actividades combinadas de apoyo a instalaciones0,80%
8121Limpieza general interior de edificios0,80%
8129Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales0,80%
8130Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos0,80%
8211Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina0,80%
8219Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de apoyo a oficina0,80%
8220Actividades de centros de llamadas (Call center)0,80%
8230Organización de convenciones y eventos comerciales0,80%
8291Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia0,80%
8292Actividades de envase y empaque0,80%
8299Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.0,80%
8411Actividades legislativas de la administración pública0,80%
8412Actividades ejecutivas de la administración pública0,80%
8413Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad social0,80%
8414Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica0,80%
8415Actividades de los otros órganos de control0,80%
8421Relaciones exteriores0,80%
8422Actividades de defensa0,80%
8423Orden público y actividades de seguridad0,80%
8424Administración de justicia0,80%
8430Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria0,80%

8511Educación de la primera infancia0,80%
8512Educación preescolar0,80%
8513Educación básica primaria0,80%
8521Educación básica secundaria0,80%
8522Educación media académica0,80%
8523Educación media técnica y de formación laboral0,80%
8530Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación0,80%
8541Educación técnica profesional0,80%
8542Educación tecnológica0,80%
8543Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas0,80%
8544Educación de universidades0,80%
8551Formación académica no formal0,80%
8552Enseñanza deportiva y recreativa0,80%
8553Enseñanza cultural0,80%
8559Otros tipos de educación n.c.p.0,80%
8560Actividades de apoyo a la educación0,80%
8610Actividades de hospitales y clínicas, con internación0,80%
8621Actividades de la práctica médica, sin internación0,80%
8622Actividades de la práctica odontológica0,80%
8691Actividades de apoyo diagnóstico0,80%
8692Actividades de apoyo terapéutico0,80%
8699Otras actividades de atención de la salud humana0,80%
8710Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general0,80%
8720Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas0,80%
8730Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores y/o discapacitadas0,80%
8790Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento0,80%
8810Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas0,80%
8890Otras actividades de asistencia social sin alojamiento0,80%
9001Creación literaria0,80%
9002Creación musical0,80%
9003Creación teatral0,80%
9004Creación audiovisual0,80%
9005Artes plásticas y visuales0,80%
9006Actividades teatrales0,80%
9007Actividades de espectáculos musicales en vivo0,80%
9008Otras actividades de espectáculos en vivo0,80%
9101Actividades de bibliotecas y archivos0,80%
9102Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos0,80%
9103Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales0,80%
9200Actividades de juegos de azar y apuestas0,80%
9311Gestión de instalaciones deportivas0,80%
9312Actividades de clubes deportivos0,80%
9319Otras actividades deportivas0,80%
9321Actividades de parques de atracciones y parques temáticos0,80%
9329Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.0,80%
9411Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores0,80%
9412Actividades de asociaciones profesionales0,80%
9420Actividades de sindicatos de empleados0,80%
9491Actividades de asociaciones religiosas0,80%
9492Actividades de asociaciones políticas0,80%
9499Actividades de otras asociaciones n.c.p.0,80%
9511Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico0,80%
9512Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación0,80%
9521Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo0,80%
9522Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de jardinería0,80%
9523Reparación de calzado y artículos de cuero0,80%
9524Reparación de muebles y accesorios para el hogar0,80%
9529Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres domésticos0,80%
9601Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y de piel0,80%
9602Peluquería y otros tratamientos de belleza0,80%
9603Pompas fúnebres y actividades relacionadas0,80%
9609Otras actividades de servicios personales n.c.p.0,80%
9700Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal doméstico0,80%
9810Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes para uso propio0,80%
9820Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de servicios para uso propio0,80%
9900Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales0,80%

Para tal efecto, al momento en que se efectúe el respectivo pago o abono en cuenta, el autorretenedor deberá practicar la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en el porcentaje aquí previsto, de acuerdo con su actividad económica principal, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y que se restan de la base gravable de conformidad con el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012.

PAR. 1º—Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas en el título II del libro segundo del estatuto tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el estatuto tributario.

PAR. 2º—En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario se abstendrá de practicar al momento del pago o abono en cuenta la retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

PAR. 3º—Para efectos de lo establecido en el presente decreto, cuando durante un mismo mes se efectúen una o más redenciones de participaciones de los fondos de inversión colectiva, las entidades administradoras o distribuidores especializados deberán certificarle al partícipe o suscriptor, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente al que se realizan dichas redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el componente que corresponda a aportes e ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas. Los beneficiarios o partícipes practicarán la autorretención al momento en que la entidad administradora haga entrega de la certificación de que trata este parágrafo.

(D. 1828/2013, art. 2º, modificado el par. 3º por el D. 3048/2013, art. 1º. La tabla de tarifas modificada por el D. 14/2014, art. 1º)

*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.5.1.5.3.—(Eliminado).* Declaración y pago. Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

PAR. 1º—Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

PAR. 2º—De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 580-1 del estatuto tributario, el pago de la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar señalado anteriormente, so pena de que la declaración no produzca efecto legal alguno.

PAR. 3º—La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.

PAR. 4º—Los contribuyentes autorretenedores que se constituyan durante el año o periodo gravable deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente a ese año o periodo gravable, de manera cuatrimestral, considerando para el efecto los plazos previstos en este decreto y posteriormente en el decreto de plazos que expida cada año el Gobierno Nacional para esta clase de declaraciones.

(D. 1828/2013, art. 3º. Par. 4º adicionado por el D. 3048/2013, art. 2º. Incs. 2º y 3º tienen pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo)

*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.5.1.5.4.—(Eliminado).* Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a autorretención por impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, el autorretenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, el descuento solo procederá cuando la retención no haya sido imputada en la respectiva declaración anual del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.

(D. 1828/2013, art. 5º)

*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.5.1.5.5.—(Eliminado).* Autorretenciones en exceso. Cuando se efectúen autorretenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor podrá descontar los valores autorretenidos en exceso o indebidamente del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el respectivo período. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

PAR.—Tratándose de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en exceso o que obedezcan a operaciones que hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas, que se hayan practicado en vigencia del Decreto 862 del 26 de abril de 2013, el agente retenedor podrá aplicar el procedimiento previsto en el presente artículo y en el artículo anterior. Para el efecto, el retenido acreditará las circunstancias y pruebas de la configuración del pago en exceso o de lo no debido en relación con la retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, que motiva la solicitud, y procederá la devolución, siempre y cuando no haya transcurrido el término de prescripción de la acción ejecutiva establecido en el artículo 2536 del Código Civil, contado a partir de la fecha en que se practicó la retención.

Las sumas objeto de devolución de las retenciones en la fuente a que se refiere el inciso anterior, podrán descontarse del monto de las retenciones que por el impuesto sobre la renta y/o sobre las ventas, estén pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se presente la solicitud de devolución, hasta agotarlas.

(D. 1828/2013, art. 6º, adicionado un parágrafo por el D. 3048/2013, art. 4º)

*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

CAPÍTULO 6

Devoluciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE

ART. 1.5.1.6.1.—Devolución de saldos a favor en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, que liquiden saldos a favor en sus declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, o quienes realicen pagos en exceso o de lo no debido, podrán solicitar su devolución, de acuerdo con lo señalado en el artículo 850 del estatuto tributario.

(D. 2701/2013, art. 7º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento, en virtud del art. 20 de la L. 1739/2014 que adicionó el art. 26-1 a la L. 1607/2012)

ART. 1.5.1.6.2.—Término para solicitar la devolución. La solicitud de devolución del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.

Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

(D. 2701/2013, art. 8º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))

ART. 1.5.1.6.3.—Término para efectuar la devolución. El término para efectuar las devoluciones de que tratan los artículos 1.5.1.2.1, 1.5.1.1.2, 1.5.1.3.1, 1.2.1.18.15, 1.5.1.6.1 al 1.5.1.6.7 del presente decreto será el consagrado en el artículo 855 del estatuto tributario, contado a partir de la radicación de la solicitud de devolución, presentada oportunamente y en debida forma.

(D. 2701/2013, art. 9º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))

ART. 1.5.1.6.4.—Requisitos de la solicitud de devolución. La solicitud de devolución deberá ser presentada personalmente por el sujeto pasivo, por su representante legal, o a través de apoderado, acreditando la calidad correspondiente para cada caso, y deberá cumplir con los requisitos generales establecidos en el artículo 1.6.1.21.13 del presente decreto, o en el que lo modifique o sustituya.

Adicionalmente, deberá adjuntarse una relación de las autorretenciones que originaron el saldo a favor del período solicitado y de las que componen el arrastre, así como el valor base de autorretención, el valor autorretenido y el lugar donde consignaron la totalidad de los valores autorretenidos. Dicha relación debe ser certificada por revisor fiscal o contador público según el caso.

PAR.—En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año 2013 antes del 27 de agosto de 2013 (D.O. 48895), deberá adjuntarse a la solicitud de devolución, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, indicando el nombre o razón social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención y el valor retenido, certificada por revisor fiscal o contador público según el caso.

(D. 2701/2013, art. 10, la frase “o compensación” tiene decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))

ART. 1.5.1.6.5.—Imputación de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se podrán imputar en la declaración tributaria del mismo impuesto en el período siguiente por su valor total, aun cuando con tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.

Cuando se encuentre improcedente un saldo a favor que hubiere sido imputado en períodos subsiguientes, las modificaciones a la liquidación privada se harán con respecto al período en el cual el sujeto pasivo determinó dicho saldo a favor, liquidando las sanciones a que hubiere lugar. En tal caso, la dirección seccional exigirá el reintegro de los saldos a favor imputados en forma improcedente incrementados en los respectivos intereses moratorios, cuando haya lugar a ello, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005.

(D. 2701/2013, art. 12)

ART. 1.5.1.6.6.—Las retenciones o autorretenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en el que fueron practicadas. El sujeto pasivo deberá incluir las autorretenciones practicadas en un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente al mismo periodo.

PAR.—En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año fiscal 2013 antes del 27 de agosto de 2013 (D.O. 48895), el sujeto pasivo deberá incluirlas dentro de la liquidación privada del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente al mismo año fiscal.

(D. 2701/2013, art. 13)

ART. 1.5.1.6.7.—Normas aplicables. Las devoluciones e imputaciones en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se regirán por las normas generales en lo no previsto en los artículos 1.5.1.2.1, 1.5.1.1.2, 1.5.1.3.1, 1.2.1.18.15, 1.5.1.6.1 al 1.5.1.6.7 del presente decreto.

(D. 2701/2013, art. 14, la frase “o compensación” tiene decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))