TÍTULO 3

Impuesto nacional al consumo

ART. 1.3.3.1.—Tarifas del impuesto nacional al consumo aplicables a las Pick up. La venta de Pick-up se encuentra gravada con el impuesto nacional al consumo. Se entienden por Pick up los vehículos automotores de cuatro ruedas clasificados en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (peso bruto vehicular) igual o inferior a diez mil libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercancías, cuya caja, platón furgón, estacas u otros receptáculos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y están separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.

Las tarifas aplicables por concepto de impuesto nacional al consumo en la venta de Pick up, de acuerdo con los artículos 512-3 y 512-4 del estatuto tributario, son las siguientes:

1. Tarifa del ocho por ciento (8%): Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $ 30.000, con sus accesorios.

2. Tarifa del diez y seis por ciento (16%): Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $ 30.000, con sus accesorios.

PAR.—La venta de los demás vehículos para el transporte de mercancías de la partida arancelaria 87.04, de que tratan los numerales 3º y 8º del artículo 512-5 del estatuto tributario, están excluidos del impuesto nacional al consumo.

(D. 1794/2013, art. 29)

ART. 1.3.3.2.—Servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales. De conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 512-12 del estatuto tributario, el servicio de restaurante y bar, prestado en clubes sociales, se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artículos 512-9 y 512-11 del mismo estatuto, respectivamente.

Cuando el servicio de restaurante y bar sea prestado directamente por el club social, el impuesto nacional al consumo se genera sobre su respectiva base gravable. La base gravable especial contemplada en el artículo 460 del estatuto tributario, aplica únicamente para efectos del impuesto sobre las ventas por los demás ingresos percibidos por el club social en razón de su actividad.

(D. 803/2013, art. 3º)

ART. 1.3.3.3.—Servicio de restaurante y bar prestado en establecimientos comerciales con actividades mixtas. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 512-1 del estatuto tributario, los servicios de restaurantes y bares prestados en establecimientos comerciales con actividades mixtas, se encontrarán gravados con el impuesto nacional al consumo de manera independiente a las demás actividades, a las cuales les serán aplicables las disposiciones generales del impuesto sobre las ventas. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 1.3.3.7 del presente decreto.

(D. 803/2013, art. 4º)

ART. 1.3.3.4.—Establecimientos que prestan el servicio de restaurante excluido del impuesto al consumo y responsables del impuesto sobre las ventas. Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las ventas, en consideración a lo previsto en el parágrafo del artículo 512-9 del estatuto tributario, las personas naturales y jurídicas en cuyos establecimientos de comercio, locales o negocios específicos, se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía o cualquier otra forma de explotación de intangibles.

(D. 803/2013, art. 5º, la expresión “y jurídicas” del inc. 1º tiene decaimiento por la evolución normativa (art. 512-13 del E. T. modificado por la L. 1739/2014, art. 51)

ART. 1.3.3.5.—Servicio de restaurante y bares en fundaciones y corporaciones. De conformidad con el artículo 512-1 del estatuto tributario, los servicios de restaurante y bar prestados por fundaciones y corporaciones, ya sea directamente o a través de terceros, se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artículos 512-9 y 512-11 del estatuto tributario, respectivamente.

(D. 1794/2013, art. 30)

ART. 1.3.3.6.—Exclusiones de la base gravable del impuesto nacional al consumo en servicio de restaurante y bar. De conformidad con lo establecido en los artículos 512-9 y 512-11 del estatuto tributario, la base gravable del impuesto nacional al consumo, en el servicio prestado por los restaurantes y bares, está conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

No hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efectúen cambios en su forma o presentación original.

Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo en el servicio de restaurante y bar.

(D. 803/2013, art. 1º)

ART. 1.3.3.7.—Disposiciones específicas para los responsables del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Las personas naturales que presten el servicio de restaurante y el de bares y similares, conforme a lo previsto en el numeral 3º del artículo 512-1 del estatuto tributario, que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la prestación del servicio de restaurantes y bares, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares y deberán observar las siguientes obligaciones y prohibiciones:

a) Obligación de inscribirse en el registro único tributario RUT.

b) Prohibición de cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por concepto del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes son responsables de dicho impuesto, incluyendo la presentación de la correspondiente declaración y pago.

c) Prohibición de presentar declaración del impuesto nacional al consumo, salvo lo dispuesto en el literal b) del presente artículo. Si aquella se presentare, no producirá efecto legal alguno conforme con lo previsto en el artículo 594-2 del estatuto tributario.

d) Obligación de expedir factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos para los obligados a expedirla.

e) Obligación de presentar anualmente la declaración simplificada de ingresos para el régimen simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos relacionados con la prestación del servicio de restaurantes y bares, en el formulario que para el efecto defina la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los vencimientos para la presentación de dicha declaración, se definen de acuerdo al último dígito del NIT, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

(D. 803/2013, art. 6º)

ART. 1.3.3.8.—Servicios de alimentación prestados bajo contrato catering excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados con el impuesto sobre las ventas. De conformidad con lo previsto en el parágrafo del artículo 426 del estatuto tributario, y en el parágrafo del artículo 512-8 del mismo estatuto, los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestados bajo contrato catering, entendido este como el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante, se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.

(D. 803/2013, art. 2º)

ART. 1.3.3.9.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.10.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.11.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.12.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.13.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.14.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.15.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.16.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.17.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.18.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.19.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.20.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.21.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.22.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.23.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.24.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.25.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.26.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.27.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.28.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.29.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

ART. 1.3.3.30.—(Nota: Adicionado por el Decreto 961 de 2019 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)